《第六节纳税核算与申报业务流程.docVIP

纳税核算与申报业务流程 第一条、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 第二条、销项税额的计算 当期销项税额=销售额?17%（或13%） 第三条、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。 第（一）款、准予从销项税额中抵扣的进项税额 第1项、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 第2项、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 第3项、购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买农产品的进项税额，按照买价（包括农业特产税）和13%（2002年1月1日改为13%）的扣除率计算。 进项税额=买价（包括农业特产税） ?13% 第4项、购货、销货运输费用，依运费金额7%（自1998年7月1日起为7%）的扣除率计算进项税额准予抵扣。 注：随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；外购固定资产、购销免税货物的运费，不得计算进项税额抵扣。 运费金额=运费+建设基金 第四条、不得从销项税额中抵扣的进项税额 第（一）款、购进固定资产。 第（二）款、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 第（三）款、用于免税项目的购进货物或者应税劳务。 第（四）款、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 第（五）款、非正常损失的购进货物。 第（六）款、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 第（七）款、未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。 第（八）款、厂家开具的专用发票有以下情形之一者不得入账： 第1项、没有填列售货方或购货方增值税纳税人登记号码。 第2项、填列的纳税登记号与购货方或销货方的真实号码不相符。 第3项、单联填写上下联金额，增值税额等内容不一致。 第4项、交易价格与税款计算有错误。 第5项、适用税率与税款计算有差错。 第6项、抵扣联没有加盖规定的印章。 第五条、商品流通企业应缴纳税（费）商品流通业主要包括商品零售、商品批发、批发零售兼营等以及各种贸易货栈、贸易中心等。商品流通企业应缴纳的税费一般包括：增值税城建税教育费附加税城镇土地使用税车船使用税有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 第九条 增值税专用发票认证、农产品收购发票审核流程: 第十条 增值税申报纳税流程： 出纳传付货款单据和一式三份的银行存款移交表 主办会计核准单后在移交表上签字留底一份,资金会计和出纳各一份 分配单据给各个协办会计编制凭证及打印 主办会计对记账凭证进行审核，修正 月末对所有涉税会计科目进行检查和核对。 分管协办会计对付字凭证按顺序整理，并分成册，在每册第一页写上凭证序号。 按凭证顺序整理出增值税专用发票、农产品收购发票的抵扣联 将增值税专用发票、农产品收购发票的抵扣联与财务账面进项税的对应科目进行核对，要求金额一致。 将增值税专用发票、农产品收购发票的抵扣联按顺序整理成册。 将增值税专用发票的抵扣联按顺序扫描认证，并且认证与账面金额一致。 将增值税专用发票的认证结果打印二份。送达主管税务分局一份，留底一份与当期抵扣联一起装订成册 按总帐科目统计出各分店当月的总销售收入、商品销售折扣与折让、普通商品销售收入、农产品及低税率商品销售收入、专柜有税票销售收入、购物卡销售金额。 根据各项销售收入统计出各分店的增值税销项税额。 根据总帐科目统计出普通商品的增值税进项税、农产品进项税、专柜税票进项税。 根据各分店的销售收入合计比例分配各类增值税进项税到各分店作为增值税进项税。 根据当期增值税进项税总额与销售收入总额的比率，计算各分店当期销售收入应分配的各类增值税进项税额，编制付字凭证作为各分店的当期增值税进项税。 计算出各分店的应交增值税、营业税及其随征的城建税、教育费附加。编制付字凭证。 根据统计结果填写一般纳税人增值税申报表及其附表。 上报审核、盖章后到国税局窗口办理纳税审报。整理、汇集和装订本期纳税申报资料 跟踪税款缴交情况。核对出纳取回的缴税付款通知单并编制付字凭证。