2.應收票據貼現之相關公式.pptVIP

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2.應收票據貼現之相關公式

3-1 應收帳款之入帳時間 3-2 應收帳款之折扣處理 釋例: 10/1 賒銷商品$100,000,八折成交,付款條件:2/10,1/20,n/30。 10/11顧客償還二分之一貨欠。 10/21顧客償還四分之一貨欠。 10/31顧客償還剩餘貨欠。 3-3 信用卡銷貨 釋例 出售商品$10,000給刷卡的顧客,按銷 貨額的3%支付信用卡手續費 。 分錄:   應收帳款     9,700   信用卡費用     300     銷貨收入      10,000 3-4 呆帳之會計處理 1.呆帳之入帳時點: 採「備抵法」,呆帳於賒銷發生的年度預先估計入帳。 符合收入與費用配合原則。 2.呆帳金額之估計: 3.損益表法之釋例 釋例:年底帳戶餘額如下:   銷貨收入$6,010,000、銷貨退回 $6,000銷貨折讓$4,000、備抵呆帳借餘$1,000按銷貨淨額1 ‰ ,計算呆帳金額。 呆帳=銷貨淨額×呆帳率    =($6,010,000-$6,000-$4,000)×1‰=$6,000 4.資產負債表法之釋例(1) 釋例: 應收帳款期末餘額為$100,000,調整前備抵呆帳 借餘$200,呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額=$100,000×1% =$1,000 呆帳=$100,000×1%+$200=$1,200     4.資產負債表法之釋例(2) 釋例: 應收帳款期末餘額為$100,000,調整前備抵呆 帳貸餘$400,呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額=$100,000×1% =$1,000 呆帳=$100,000×1%-$400=$600 4.資產負債表法之釋例(3) 釋例: 應收帳款期末餘額為$100,000,調整前備抵呆帳 貸餘$1,300,呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額=$100,000×1% =$1,000 呆帳=$100,000×1%-$1,300=-$300 5.呆帳之會計處理: 3-5 應收帳款明細分類帳 之貸方餘額 列為流動負債的「應收帳款貸餘」 釋例: 應收帳款明細分類帳借方餘額$100,000,貸方餘額 $2,000,按應收帳款餘額1%提列備抵呆帳。 3-6 應收票據之種類 應收票據的分類: (1)遠期支票 (2)本票 (3)承兌匯票 長、短期票據:一年或一個營業週期 內變現為判斷標準 附息、不附息票據 3-7 應收票據之入帳金額 1.應收票據入帳金額之判斷 「因營業發生且一年以內到期」,得以面值入帳。 非「因營業發生且一年以內到期」,以現值入帳。 2.應收票據現值之計算 附息票據:面值=現值 不附息票據:面值=到期值 (1)一年以內票據現值=到期值÷(1+公平利率×期間) (2)一年以上票據現值=到期值÷(1+公平利率)期間 3.應收票據入帳金額之釋例 釋例: 11/1收到票面金額$103,000,6個月到期不 附息的票據。當時公平利率為6% 1.出售商品取得票據。 2.出售土地取得票據,成本$80,000。 3-8 應收票據貼現之會計處理 1.應收票據貼現之意義 2.應收票據貼現之相關公式 3.應收票據貼現之會計處理 4.貼現票據之表達方式 1.應收票據貼現之意義 「貼息取現」。 將未到期的票據轉讓(出售)給銀行,由 銀行預扣貼現利息後取得現金。 貼現票據是貼現人的「或有負債」。 2.應收票據貼現之相關公式 (1)票據附息=票面金額×票面利率×票面期間 (2)持有利息=票面金額×票面利率×持有期間 (3)到期值=票面金額+票據附息 (4)貼現息=到期值×貼現率×貼現期間 (5)貼現金額(收現數)=到期值-貼現息 (6)帳面價值=票面金額+持有利息 (7)貼現損益=貼現金額(收現數)-貼現時票據 帳面價值 3.應收票據貼現之會計處理 4.貼現票據之表達方式 (1)以應收票據貼現科目入帳方式 流動資產 應收票據 $400,000 減:應收票據貼現 60,000 $340,000 (2

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