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浅谈行政事业单位内部控制规范的重要性及措施 　　摘要：为更好地适应社会主义市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，财政工作必须紧紧围绕财政改革与发展这一中心，推进创新，规范管理。财政部于2012年11月正式发布了行政事业单位内部控制规范，加强了行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。 　　关键词：行政事业单位 内部控制规范防范风险 内部控制制度 　　行政事业单位内部控制是为保证业务活动的有效进行和防范风险，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。是提高行政事业单位有效运行、保障行政事业单位依法经营和会计信息真实可靠，促进行政事业单位实现管理目标的活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。 　　一、制定行政事业单位内控规范的重要性 　　（1）实施内控规范，有利于推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。 　　（2）实施内控规范，有利于提高行政事业单位内部管理水平 　　（3）是有利于推进和适应财政规范化、科学化、信息化管理的要求 　　（4）是我国内部控制标准体系建设的要求 　　（5）是提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险控机制建设的要求 　　二、行政事业单位内部控制现状及存在的问题 　　（一）内控意识淡薄 　　许多单位的负责人的内控意识淡薄，对内控的重要性认识不够，领导“一支笔”审批情况还比较普遍，重大事项没有实行集体审批决策；很多单位只重视本单位事业发展，轻视内部管理，认为内部控制只是财务部门的的事情，与其他部门无关，造成内部控制制度有名无实。 　　（二）内控制度不健全 　　一是目前有些行政事业单位对内部管理的重视不够、缺乏基本的控制要求和措施、风险防范意识薄弱，使相关要求长期不能落到实处。二是行政事业单位虽然建立了内部管理制度，但难成体系，使得制度执行不力。 　　（三）内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理 　　一是缺乏明确的岗位责任制度，不合理兼岗现象较为普遍。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；由于多种原因，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。二是流程控制体系很不完善。三是预算控制相对弱化。预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 　　（四）财务管理不规范 　　一是财务部门工作与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。二是费用开支过大，控制不严。由于部门预算编制达不到零基预算要求，各项实际支出并非严格按照预算安排支出。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。 三是资产不实，资产管理混乱。普遍存在“重钱轻物、重购轻管”的思想。四是缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 　　（五）行政事业单位风险控制薄弱 　　目前，许多行政事业单位只重视单位规模的扩大，业务范围的扩展，基本建设的投入，对各项风险没有充分的认识，没有建立相应的风险控制机制。自我防范意识较差，自我约束机制不健全，缺乏风险意识。没有建立有效的风险管理系统对财务进行全面防范和控制。 　　三、实施内部控制的措施 　　（一）要提升单位内部工作人员对内部控制重要性的认识 　　想要提升单位内部工作人员对内控制度重要性的认识，就要让单位内部工作人员知道内控制度对行政事业单位发展壮大起到的关键性作用，着重是要做好对领导班子的思想工作。单位盈利状况以及单位将来发展前途在一定程度上是由内部控制规章是否完善所决定的，然而事业单位内控规章制度能否充分发挥其作用还是由单位领导班子所决定的。如果一个单位领导班子对内控制度意识淡薄，单位整体工作气氛就会松散下来。对此，我们要采取积极主动的措施，首先就应该从管理层开始加强对内控意识的认知，从而发展到单位全体员工对单位内控制度重要性认识提升，就内部控制的必然性、关键性以及单位经济提升的作用对员工实行定期培训教育，从而全方位的提升员工对内控制度的认识和执行力，才可以把单位的基础建设巩固的更加牢靠。 　　（二）要建立内部控制的组织架构 　　单独设置内