关于内部审计质量控制量化考核的探索.docVIP

关于内部审计质量控制量化考核的探索 　　摘要：对照内部审计具体准则第19号《内部审计质量控制》，我们从企业内部审计工作的实践中体会到，内部审计质量控制，制度设计固然重要，但落到实处的量化考核更能让内部审计机构和内部审计人员实行自律和他律的有机统一，如果借鉴评价企业3E的方式方法，对内部审计活动的效率和效果进行量化、分析、评价，达到审计活动促进组织目标实现、增加组织价值的内部审计质量控制的目标。 　　关键词：内审质量控制 3E 量化考核 时效与前瞻 　　一、在中小型企业或单体企业，内部审计机构面临的质量控制难题 　　1、内部审计人员一般配置2-4人，内审机构负责人如何在适当性和成本效益原则下，合理分配审计资源，进行风险评估，确定审计目标，完成审计质量控制，使得内部审计工作成为促进组织目标实现、增加组织价值的手段？ 　　2、审计报告、审计建议书是审计人员能够提供的较为直观的书面审计成果，那么内部审计人员如何提供高品质的审计成果，如何在企业治理结构中将审计成果转化为直观的管理价值？ 　　我们认为将内部审计活动进行量化，继而进行持续的考核、分析、评价，是完成内部审计质量控制目标的重要手段。这需要内部审计机构负责人在制度设计和过程控制时，从经济、效率、效果的角度，统筹考虑人力、财力、时间等审计资源，在内部审计目标的设定、审计项目执行过程中的分配，以确保审计工作的客观、独立，审计结论公允，审计建议可执行。 　　二、以3E的角度找准内审质量控制量化的切入点 　　在制作量化考核指标时，我们借鉴了经营指标评价时常考虑的经济、效率和效果的理念，经济性是指投入的节约，审计投入行为应更加关注性价比的概念；效率性简单的说就是投入与产出的关系，合理配置审计资源是关键；效果性主要考察的是产出是否达到预期目标，量化考核内部审计质量控制目标是基础。 　　我们选择了内部审计具体标准第19号第十三条有关内部审计机构质量控制主要内容的第（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力、第（六）进行审计质量的内部考核与评价、第（七）评估审计报告的使用效果作为量化考核的重点。 　　（一）内部审计人员的专业胜任能力的量化指标主要考虑审计人员的职业资格、后续教育、职称和职业专业认证等考核目标 　　内部审计部门的投入主要是对内审人员专业胜任能力的投入主要审计业务培训。如何量化投入的经济性，我们主要采取的措施是： 　　制定合适的年度审计业务培训计划，包括专业技术学习、实践经验交流等，按季度进行报备、点评，年度对照完成进度，并进行自我和部门评估。 　　专业技术学习以个人专业技术证书学习和职业后续教育为主，如审计师、会计师、国际注册内部审计师、注册会计师、注册造价师等； 　　实践经验交流以参与企业行业协会、审计同业协会等机构组织的经验交流、案例研讨为主，从中学习各单位在审计实践中的得失，引发提升本企业内部审计工作质量的新方法、新措施的思路。 　　（二）自我评估和部门授权控制相结合进行内部审计质量考核与评价 　　具体准则19号第十二条“内部审计机构负责人在制定机构质量控制政策和程序时，应考虑以下因素：1、内部审计机构的组织形式及授权状况；2、内部审计人员的素质与专业结构；3、内部审计业务的范围与特点；4、成本与效益原则的要求；” 　　企业内审机构一般都存在人员少、审计业务类型多的现状，根据企业工作重点，安排审计项目，进行主审与组员的合理调配，做到既发挥审计人员的特长，又能进行业务质量上的控制。 　　在进行绩效考核审计时，指派由会计从业经历的审计人员作为主审，由擅长内部控制管理审计人员作为组员。在实施业务流程管理审计调查专案时，则相反。 　　在执行审计建议跟踪项目时，我们实行进行岗位轮换，即A主审的项目，由B进行审计建议跟踪落实，一是提高审计员对各子公司业务的熟悉程度，二是进行审计结果的二次复核，三是检查审计人员的专业胜任能力，四是检查审计人员的职业道德遵守状况。 　　（三）评估审计报告的使用效果 　　在衡量财务审计报告质量方面，我们建立了审计建议跟踪台账，明确审计建议跟踪的日期、内容，要求填列落实的具体会计凭证和经营措施。审计建议的落实率与审计建议质量息息相关，也是最能反映审计工作质量的量化指标，同时也从另一个侧面反映了内部审计机构的质量控制水平和审计人员的审计沟通能力和执行力。 　　在考核基建造价结算审计质量方面，有明确的接单、完成时间节点、分步完成期限、核减率（初审、外审）、清单差错率、过程交接记录等。因为流程的明确，审计关口的前移，不仅项目审计完成时间同比缩短三分之一以上，基建现场变更因为图纸审核、清单审核的把关而大量减少。 　　在管理审计质量控制方面，把工作成果转化为制度，以及审计建议产生管理绩效，均进行数量化模拟，不仅进行