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基于企业财务内部控制管理创新的探讨 　　摘要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自我发展、自我约束、自我经营、自我完善的商品生产者和经营者。企业在激烈的市场竞争中要想求生存、求发展，必须在内部建立和完善财务内控管理机制，并不断地进行发展创新。文章首先分析了当前企业财务内控管理存在问题的成因，然后对企业财务内控管理的创新途径进行了探讨。 　　关键词：企业 财务内控管理 创新途径 　　企业财务内控管理是指一个单位为实现其经济目标，保护企业资产安全、完整，在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。企业财务内控管理有利于确保财务信息的真实和完整，能有效防范企业经营财务风险，提高经济核算的正确性和可靠性，促进企业不断发展壮。 　　▲▲一、企业的财务内控管理制度的原则 　　（一）合法性原则 　　企业要以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。 　　（二）针对性原则 　　内控制度的建立要根据企业的实际情况，针 对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制 度，将各个环节和细节加以有效控制。 　　（三）适应性原则 　　企业财务内控制度应根据企业变化的情况及 财务会计专业的发展和社会发展状况及时补充财务内控制度内容。 　　（四）经济性原则 　　企业在建立财务内控制度时要考虑成本效益情况。 　　（五）发展性原则 　　在制定企业财务内控制度时要充分考虑宏观|政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。 　　▲▲二、企业财务内控管理存在问题的成因 　　（一）企业财务内控管理机制不完善 　　笔者长期从事企业财务工作，经常与业内同行共同探讨财务内控管理工作中出现问题，并对一些企业的财务内控管理进行过调查研究，发现许多企业的财务管理在财务内控管理基础标准、审计体系、财务战略官理、职权分离等实施过程中存在着原则性问题。有些企业的决策层与管理层比较保守，对财务内控管理不重视，他们认为财务内控管理工作不会对实际管理效果产生影响。上级部门来检查就将财务内控管理工作抓得紧一些，上级部门不检查就放松了这项工作。由于这种现象的存在，使得财务管理部门和财会人员忽视了对财务内控管理制度的执行和落实。这样，一些企业财务内控管理就流于形式了。造成的后果是：企业财务管理部门的预算管理、内控标准、业绩指标、财务预警等制度都未能获得财会人员的执行和运用，使财会人员的精力消耗在对财务数据的搜集整理、核算和编制财务报告等方面。 　　（二）会计凭证填制不规范，财会人员素质低下 　　作为财会人员应按照国家制定的财务管理法律、法规办事，但一部分企业财会人员对工作极端不负责任。表现在以下二个方面：一是在职业道德、专业技术能力等方面没有达到实施财务管理的要求，使会计信息失真、会计资料得不到落实，伪造、变造原始会计凭证现象经常发生。二是对工作不负责任，不能及时将有关会计凭证向相关岗位进行交接，导致当期生产和销售收入夸期入账现象时有发生。主是没有树立“诚信、精细”观念，扛作中频频出现原始凭证要素不全、凭证传递不及时、记账凭 瞧制的审核、记账人员印鉴不全、账账不符、账实不符等工作失误，给企业造成严重的经济损失。分析以上问题存在原因：主要是企业对财务管理部门、财会人员教育不得力，岗位职责划分不清楚，奖惩不分明、财务内控管理制度执行不力，财会人员素低下所造成的。 　　▲▲三、企业财务内控管理的创新途径 　　企业的财务内控管理是企业在经济活动中进行管理活动时普遍采用的一种控制机制。但据笔者了解，目前大多数企业都面面临两个基本问题，一是怎样加强企业内部资源的有效利用，二是怎样在财务内控管理工作中进行发展创新。这就需要企业决策者把财务内控管理工作作为切入点，建立和完善内控管理机制，将内控管理检查工作列人企业一项重要工作抓紧、抓好。 　　（一）创新财务内控管理的组织机构和方法 　　大家都知道，企业财务内控管理在企业中主要起到以下三个方面的作用：一是能保证企业经营业务信息和财务会计信息的完整和真实；二是能保障企业各项资产的完整和安全；三是有利于企业决策层、管理层改善经营方式，实现战略目标。因此，企业要想在财务内控管理工作中发展创新，就必须推动财务内控管理的组织机构创新和方法创新。 　　要进行财务内控管理的组织机构创新。规模比较小的中小型企业可采用“金字塔”式的“直线直能”式组织结构，先夯实企业的基础建设，然后在进行生产经营的同时逐步建立起财务内部控管理机制。规模比较大的大型企业可采用“市场链”式的组织结构，这种结构是：把企业各个单位的财务部门、销售部门、采购部门分离出来，组成企业集团的资金推进部、商流推进部和推进部