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浅议企业内控环境的若干问题及优化 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01 　　摘 要 企业内部控制（以下简称内控）发挥作用的关键因素是内控环境，内控环境能直接影响到企业内控的效果。本文论述了企业内控环境的内涵，分析我国企业内控环境面临的若干问题，并提出优化企业内控环境的策略。 　　关键词 企业 内控环境 问题 优化 　　近些年来，常会出现较为严重的财务造假现象，该现象的出现使得国际资本市场的秩序受到了强烈的冲击。尽管其出现原因比较复杂的，但不能忽视内控的关键因素―-不完善的内控环境是非常重要的原因，企业目前急需解决的问题就是不断健全内控制度和进一步优化内控环境。 　　一、企业内控环境的内涵 　　内控是指企业为了确保财务报告和相关信息的准确性、推动企业达到发展战略的控制目标，由企业的董事监事及管理人员一起制定的控制系统。内部监督、信息和沟通、控制活动、风险评估和内部环境这五个要素共同构成了内控机制。其中，企业文化、人力资源策略、内审、权责分配和机构设置等构成了内控的内部环境；行业、技术、文化及经济环境等构成了内控的外部环境。 　　二、企业内控环境面临的若干问题 　　（一）内部环境面临的问题 　　1、企业的治理结构不科学。我国大部分企业的治理结构存在各种问题，股权的结构比较单一，董事会、监事会和股东大会的职权不能有效实施，企业的治理机构只是形式上的，没有明确地进行权责利的划分。其次，总经理和董事长大部分是兼任的，总经理和董事长牵制着监事会，经营者独揽着大权，“内部人控制”现象比较严重，权利过于集中，制衡与监督机制不够健全。 　　2、企业文化缺少。企业文化是企业在长期生产经营过程中形成的价值观、经营理念、团体意识和行为规范的总和。它能够制约企业的内控和员工的思想意识。当前，我国企业的文化没有系统的理论加以指导，企业缺少行之有效的企业文化，普遍存在个人崇拜的企业文化，未能够发挥出企业文化的作用。 　　3、人力资源管理机制不够科学。市场经济之间的竞争是非常激烈的，而企业之间的竞争，归根结底是人才之间的竞争，人才是非常重要的一种资源。较好的人力资源策略和高素质的员工能够直接影响到内控环境。当前，我国企业实施的人力资源策略面临着不少的缺陷，比如激励和报酬策略不合理导致了人才的流失，缺少跟现代企业制度相适应的监督与考核机制。 　　4、企业管理者意识淡薄。企业管理者的思想观念对企业的发展具有深远的影响，管理人员对内控制度的重视程度能影响到企业员工的思想，从而对内控的效果产生影响。事实上，有很多企业的管理人员不明确内控的真正内涵，认为内控仅仅是财务上的控制，没有明确内控是对全体员工的一种控制，进而使内控失去了应有的意义。 　　（二）外部环境面临的问题 　　1、市场经济制度不完善。市场环境对企业的内控具有重大影响，较好的市场环境能够为企业的内控产生推动力。而我国企业的市场经济制度不完善，市场机制不够成熟。 　　2、我国金融市场不够成熟，还面临政府过多干涉的问题。由于我国市场经济体制还不完善，因此，要想立刻解决这些问题是比较困难的，这就制约着我国企业内控制度的完善。 　　三、优化企业内控环境的策略 　　（一）健全企业法人治理结构 　　其具体策略是创建董事制度，这需要确立独立董事的组织形式和选用合适的独立董事人员。通常，担任独立董事的人员大多数是某个行业的技术人员或者是知名人士，现阶段，我国独立董事的来源主要有资格比较老的高层管理人员、职业律师，以及注册会计师等。 　　（二）不断完善企业文化是企业发展的推动力，良好的企业文化直接影响到企业内控环境 　　因此，企业的文化建设应当结合企业的发展现状，并且全面地思考企业处于的大环境。首先，要坚持以人为本，不断提高员工整体素质，培养员工的自律意识与责任感。其次，要使企业员工形成共同的价值观，这样可以使员工在行为规范、思维方式等各个方面具有统一性，并能够对这种价值观认可。最后，争取实现“无为而治”，在创建企业文化的过程中，强调员工能够自觉地根据相关要求与目标办事，以使所有员工的行为都是符合规定的，最终实现企业内控的目标。 　　（三）建立科学有效的人力资源管理机制 　　伴随着市场之间竞争的加剧，企业的人力资源部门需要转变思想，坚持以人为本。企业应根据不断变化的内外部环境，制定人力资源发展的规划，以及科学的人力资源管理策略。创建人力资源管理的体系，以培养出整体素质较高的人才，这样企业不但能够培养适合本企业发展的人才，而且能够把外部的人才吸引过来。其次，建立健全绩效考核评价机制，激励员工不断为企业的发展出谋划策。 　　（四）发挥内部审计的监督作用 　　首先，应当确保内部审计是不受管理层牵制的，这是内部审计