浅谈“营改增”对通信行业的影响及筹备举措.docVIP

浅谈“营改增”对通信行业的影响及筹备举措 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02 　　摘 要 随着“营改增”项目的推进，特别是2013年12月12日，财政部和国家税务总局联合印发《关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年1月1日起铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点。传统的“邮电行业”，“邮”（邮政）已进入“营改增”，“电”（电信）行业的“营改增”工作的开展也将迫在眉睫。本文从“营改增”对通信行业的影响出发，提出通信行业落实“营改增”项目的具体筹备工作及有效举措。 　　关键词 营改增 通信行业 　　一、“营改增”的背景 　　（一）“营改增”的必要性 　　营业税是单位和个人在我国境内转让无形资产、提供应税劳务、销售不动产所获营业额而征收的，是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入作为营业税的计税依据。虽然营业税的税率比较低，但是，商品每经过一道流转环节都要纳税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。增值税是对货物在流通环节增值的部分进行征收，由于在流通环节征税与抵税环环相扣，具有不重复征税的特点。我国目前由于增值税与营业税并存，使得增值税的抵扣范围偏窄，增值税企业购进服务内含的营业税无法得到抵扣，进项税额的抵扣链条被迫中断，造成了重复征税。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于经济结构优化的需要，加速构建完整的增值税链条是大势所趋，所以增值税取代营业税是必然的趋势，也是完善我国流转税制度的关键。 　　（二）“营改增”的进程 　　2012年1月1日的上海交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，标志着深化增值税制度改革进程的启动。2013年8月1日的交通运输业和部分现代服务业的“营改增”向全国推开，标志着“营改增”取得阶段性成果并稳步推进。2013年12月12日，财政部和国家税务总局联合印发《关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，更是明确从2014年1月1日起铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点的相关政策。这次铁路运输和邮政纳入“营改增”，体现了三个方面的特点：一是交通运输业整个行业彻底纳入了改革范围，交通运输业作为一个营业税税目即将结束历史使命，营业税税目也将从目前的9个减少为8个。二是此次改革是在全国范围内推开，而不是局部推进。三属于国民经济基础性行业的铁路运输、邮政业，也开始进入了“营改增”范围。传统的“邮电行业”，“邮”（邮政）已进入“营改增”，“电”（电信）行业的“营改增”工作的开展也将迫在眉睫。 　　二、“营改增”对通信行业的影响分析 　　（一）对收入的影响 　　根据增值税价外税的原理，增值税销项税的承担者应为最终消费者，但由于移动通信行业的价格受国家调控，并设置上限管理，企业不能自行随意调整，工信部取态不涨价。如果试点后通信业不能通过提价等方式完成税负转嫁给消费者，则只能由通信企业自行承担。按将来通信行业可能适用11%的增值税率来简单测算，在原营业税下100元的收入，在增值税下，则收入反映为100/（1+11%）=90.09元，收入会下降9.9%。 　　（二）对成本、利润和税负的影响 　　鉴于在“营改增”后，收入的下降是必然的趋势，如果成本费用下降幅度低于收入下降幅度，将会导致利润下降，税负上升。按现行的“营改增”后的增值税应税项目，目前通信行业可抵扣项目主要包括终端等货物成本、水电费、燃油费、维修费、广告费、咨询费等，可抵扣项目少，可取得增值税专项发票的更少，而占据成本比例较大的社会代办酬金、基站租赁费用、物业管理费用、劳务外包费用等，仍属营业税应税范围，增值税征税范围较狭窄，是造成可抵扣项目不充分的主要原因。在这种情况下，成本的下降幅度远远少于收入的下降幅度，从而导致公司利润的下降。另一方面，由于建筑安装业等尚未纳入试点改革，虽然通信行业可抵扣设备采购等资本开支，但目前可抵扣的设备采购金额仅约占全部资本开支的50%-60%左右。短期内，收入产生的销项税额将远远大于成本及资本性支出的进项税额，通信行业的税收成本将会加大。此外，在营业税下不予征税的预存话费赠送终端或其他商品、积分兑换赠送商品等营销活动，在增值税下，该类赠送性质的活动都可能按视同销售原则，并按17%或11%的税率计征销项税，进而加大税负。鉴于此，通信行业只有采取各种方式，如争取税收优惠政策、转嫁成本，对供应商进行清理及整合，增加可抵扣进项，提高自身利润，争取实现效益最大化。 　　（三）对营销模式的影响 　　通信行业为了加强对用户的捆绑力度，往往采用预存话费送手机、送积分、送话费、送其他非通信商品等粗放型的促销方式。在营业税制下，按照实际取得的营业收入缴税，而在增值税制下，则采