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浅谈出口货物“免、抵、退”政策 　　中图分类号：F745 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02 　　摘 要 本文主要探讨出口货物“免、抵、退”政策的优点，用实例分析“免、抵、退”政策如何解决出口企业资金占压问题，并对完善“免、抵、退”政策提出几点建议。 　　关键词 出口货物 免、抵、退 　　一、前言 　　出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，保证国际收支平衡有重要的作用。对出口货物实行“免、抵、退”政策，能够减少出口企业的资金占用，促进企业出口创汇的积极性，进一步推动国民经济的持续快速健康发展。 　　二、出口货物“免、抵、退”政策的优点 　　（一）减轻出口企业的税收负担，降低税收成本，减少资金占用。在实行“免、抵、退”政策前，出口企业实行的是先征后退的税收政策，该政策要求企业出口货物时，必须首先按照相关规定全额计提销项税额，并缴纳税款，才能享受税收返还，但如果当时税收部门没有退税计划，税款迟迟未能退下来，将会占用企业很多资金[1]。实行“免、抵、退”管理后，对出口货物外销收入及其增值税实行预免抵，出口企业的免抵税款无需缴纳入库，从而解决退税时间和纳税时间不一致的问题，缓解企业资金短缺。 　　（二）减少企业的退税专项贷款及利息，减少财务费用支出。在实行“先征后退”管理时，由于国家退税指标较少，出口企业为了缓解资金压力，常常通过申请出口退税专项贷款来解决资金短缺的问题。实行“免、抵、退”政策后，相应的增值税进项税额可以抵顶内销货物的应交税款，从而避免退税指标的占用，减少企业办理出口退税专项贷款，从而减少了企业的利息支出，降低财务费用[2]。 　　（三）防止骗取出口退税的行为，能够有效地减少税收漏洞。在实行“先征后退”政策时，一些纳税人受利益影响，常常钻国家税收漏洞，通过违法手段牟取出口退税。而实行出口货物“免、抵、退”政策后，退税、征收环节的联系更加紧密，这就要求国家税务机关加强对出口企业的管理，改变以往退税环节与征税环节脱节的状况。同时，实行该政策，较少了退税环节的现金流，能够减少税收漏洞，有效遏制出口骗税行为的发生，减少企业不必要的损失。 　　（四）缓解国家退税计划的压力。在实行“先征后退”管理时，地方政府在税收政策上重视地方税收收入，认为出口货物税款征收是地方政府的任务，为了保证地方政府的税收收入，只考虑税款的征收，认为退税是中央财政的任务，与己无关。而实行“免、抵、退”政策后，有效地减轻了国家退税计划压力，确保中央税收任务的完成。 　　（五）促进出口企业优化产品结构。经过出口退税率的调整，将各种产品的出口退税率严格区分出来，如国家资源性产品、限制出口产品、一般出口产品、鼓励出口产品，对这几种产实施不同的出口退税率，为出口企业产品结构的调整提供正确的导向，从而减少了我国出口产品起步过晚造成的负面影响，促进我国出口企业增加产品研发投入，优化产品结构，提高出口产品的技术含量和创新含量，提高企业的竞争力[3]。 　　三、“免、抵、退”政策解决出口企业资金占压问题的分析 　　企业办理出口退税往往会受到时间因素的影响，主要表现在以下两个方面：（一）退税单证的审核问题。企业出口退税的申报资料包括三个重要单证：出口货物报关单、银行结汇水单、出口收汇核销单。通常情况下，企业从货物出口到收汇需要20天左右的时间，报关单则是在出口后30天左右才退回到企业，有了报关单、结汇水单，出口企业才可到相关部门办理核销手续，取得出口收汇核销单[4]。在实际工作中，退税部门在受理出口企业的退税申报前，还要对申报信息进行核对。通常情况下，从货物报关出口到企业向退税部门申报，需要3个月的时间，从退税部门开始受理到正式退税需要1个月的时间，因此，出口企业资金占压时间约为4个月。（二）出口退税指标。我国的出口退税资金采取中央统一预算、向地方下达指标的方式。因此，出口企业在申请退税指标时，可能会遇到没有退税指标的情况，企业只能等待中央在年内追加退税指标，或等到下一年度再办理退税。综合这两方面的因素，出口企业的退税资金平均占压时间约为6个月。 　　在“免、抵、退”政策下，由于对企业出口货物的增值税实行免征，并将出口货物所含进项税额予以退还，抵顶内销货物应纳税额[5]。一是出口企业不会因缴纳税款而占用资金，二是对企业未抵顶完的部分予以退税，退税金额较少，即使退税资金被占用，给企业带来的资金压力也较小。 　　以下举例说明“先征后退”政策与“免、抵、退”政策的比较： 　　某企业2011年11月份外销收入（离岸价）为240万元，内销收入为1500万元（不含税），本月取得购货发票的进项税额为351万元。其中汇率为1：6.2，退税率为15%，征收率为17%。 　　（1）实行“先征后