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浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善 　　摘要：专业能力是指在扮演某种角色时，所需具备的才能以及其他特质，如特殊技能、知识、价值和态度等，本文将对内部审计人员的专业能力内涵与完善进行分析。 　　关键词：内部审计人员 专业能力 内涵 完善 　　一、内部审计内涵及内审人员角色 　　美国内部审计协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计的定义为：内部审计是组织内部一种独立的评价功能，检查及评估组织的活动，并对组织提供服务。国际内部审计协会对内部审计重新定义，认为内部审计是一种独立、客观的确认及咨询活动，用以增加价值及改善组织的营运。 　　从内部审计人员应扮演的角色来看，包括如下两个部分。一是问题发现者与绩效提升者。包括预防舞弊，确保资产、财务信息的可靠性及真实性等；包括提高组织的经营绩效、降低企业的营运风险及提升有限资源的使用效率等。二是跨功能职务。内部审计人员因职务的所需，需接受企业内各相关控制系统的专业训练，及其所累积的实务经验，使得他们相对了解组织的营运状况及各相关单位的业务流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此内部审计人员除了要做好确认财务数据正确性及营运作业有效率的角色外，也可能会被要求参与某些特定营运控制系统的设计及规划。但是内部审计人员若太过于涉入有关营运及行政管理的相关决策时，则可能对其在专业上应保有独立性及客观性的立场带来负面的影响。 　　二、企业内部审计人员专业能力内涵 　　（一）传统能力 　　首先，审计策略规划与执行能力，这些能力具体包含五项：依据企业经营目标，拟订内部审计策略规划及年度查核计划，并能应对实际环境需求作适当调整及修正；依据各项审计作业的风险评估，来拟定审计计划；能彻底执行追踪内部审计单位，是否依照审计建议来执行改善行动；定期检视审计进度，并控制在预算编制内，达成预订的年度审计计划及相关活动。其次，内部控制的绩效评估能力，这些能力具体包含四项：审计事实结果，都能忠实正确的表达，并提出具有建设性的内容陈述及合理性的改善建议；协助企业遵循法律及和合同契约上的要求，以避免因违法而产生不必要成本；复核财务和营运相关数据报表及其来源，以确保相关信息的正确性及有效性；指出企业闲置未加利用的设备、不具增值性的工作。 　　（二）专业能力 　　内部审计人员应当在做好传统工作的基础上，将专业能力从监督职能转向服务职能。这也就是说，在日常工作中，内部审计在监督职能之外提供评价职能的合理比例，形成科学的职能组合，是审计职能拓展的正确方式。现代企业制度下我国内部审计工作的重点必须从单纯的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策和效益服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展，使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、评价和管理活动。因此企业内部审计人员也要不断通过增强服务意识，强化自身的内部审计服务能力，从而推动审计职能向服务职能转化。 　　三、企业内部审计人员能力的完善 　　（一）更新内部审计理念，提升内审目标和层次，促进工作全面转型 　　内部审计工作的转型是提升内审工作人员能力的保障，一般认为这需要从如下四个方面来开展工作：提升内部审计目标的层次和水平；提升内部审计内容的层次和水平；提升反映问题的层次和水平；提升内部审计建议的层次和水平。因此，企业内部审计要适应经济转型要求，不断更新理念和思路：在内部审计的总体目标和内容上，应进一步注重严格财务收支合规性内部审计，强化企业控制力和企业执行力的内部审计，强化管理和效益内部审计；同时进一步扩大事前风险防范、事中程序控制的力度，实现事后内部审计逐步向事前、事中内部审计的转变。同时，确实加强内部审计的计划管理、质量控制和内部审计成果的综合利用与分析。 　　（二）加大培训和后续教育 　　审计人员应不断加强学习，拓宽知识面，从以会计、审计知识为中心向以管理知识、行业知识为中心转变。内审人员要熟悉企业的战略目标，广泛涉猎与企业发展有关的知识，并适时地与审计分析有机结合，不断提高内部审计的质量和深度。 　　（三）加强风险意识 　　随着现代市场经济的发展和企业制度的不断完善，对内部审计人员的要求不断提高，不仅要求内部审计人员发现企业内部管理中存在的问题，比如对企业组织机构及内部控制制度设置提出合理性的建议，而且要求内部审计人员对宏观经济形势和行业情况有一定把握和认识，更加注重显现影响企业未来发展的问题，及时提醒企业管理者，帮助企业规避风险。 　　（四）保持独立性 　　内部审计是加强企业内部管理，帮助管理当局者更好履行其职责，管理当局应始终如一的支持内部审计人员的工作，提供内部审计工作独立环境