(实务习题二.docxVIP

1： 甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：(2013年) （1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。 （2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。 （4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）不定项选择题 根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（　　）万元。 A.100 B.120 C.146 D.220正确答案：B 知识点：其他试题解析：企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120（万元）。不定项选择题 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（　　）。 A.应当自可供使用的下月起开始摊销 B.应当自可供使用的当月起开始摊销 C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式正确答案：B, C, D 知识点：其他试题解析：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确；该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销额应计入管理费用，选项C正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。不定项选择题 根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（　　）。 A.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5正确答案：A, C 知识点：其他试题解析：出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。所以该分录为： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2不定项选择题 根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（　　）万元。 A.0 B.18 C.20 D.35.6正确答案：B 知识点：其他试题解析：2012年12月31日，该无形资产已计提摊销额=2×（1+12×2）=50（万元），计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×（1+12×2）=70（万元），可回收金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18（万元）。不定项选择题 根据资料（1）至（4）。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（　　）万元。 A.52 B.70 C.72 D.88正确答案：A 知识点：其他试题解析：列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52（万元）。甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（2013年） （1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输