第四章 消费税[精选].ppt

* * 第四章 消费税 一节 消费税概述 二节 应纳税额的计算 三节 特殊的计税方法 四节 征收管理 一节 消费税概述 一. 概 念 在我国境内从事生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人就其应税消费品征收的税金。 消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。在1994年确定消费税税目以来，到2006年3月20日新增加高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等五个税目。 税率高、税负差异大 征收范围的选择性 征收环节的单一性 征收方法的灵活性 1 2 3 4 税负的转嫁性 5 消 费 税 特 点 二. 纳 税 义 务 人 我国境内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 单位 ：国有，集体，私营，股份制，外商投资和外国企业， 其他企业，行政，事业，军事，社会团体 个人 ：个体工商户，其他个人 境内 ：征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内 三. 税 目 及 税 率 15% 11. 鞭炮、焰火 3% 12. 汽车轮胎 （子午线轮胎免征消费税） 3%。 10% 13. 摩托车: 汽缸容量250毫升以下 3%， 以上10% 10% 3. 游艇 5% 4. 木制一次性筷子 5% 5. 实木地板 1元/升 – 1.40元/升 6. 成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料） 56%、36% 7. 烟。雪茄烟36%； 烟丝 30% (支/0.003元；条/0.6元； 每箱/150元） 酒精5%、其他酒10% 8. 白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升），黄酒240元/吨，啤酒 30% 9. 化妆品（（美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品、成套化妆品） 5%，10% 10.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%; 其他贵重首饰及珠宝玉石10% 1%-40% 14. 小汽车。 中轻型商用客车 5% 20% 2. 高档手表 [不含增值税售价 每只10000元（含）以上] 10% 1. 高尔夫球及球具（重量45.93克、直径42.67毫米以内） 税 率 税 目 甲类啤酒：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，但不包 括供重复使用的塑料周转箱的押金）在3000元（含3000元， 不含增值税）以上的以及娱乐和饮食业自制的啤酒。 乙类啤酒：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，但不包 括供重复使用的塑料周转箱的押金）在3000元（不含增值税） 以下的。 甲类：250元/吨 乙类：220元/吨 二节 应纳税额的计算 一. 计 税 方 法 从价定率 应纳税额 ： 应税消费品的销售额 ×适用税率 销售额 = 价款 + 价外费用 从量定额 应纳税额 ： 应税消费品的销售数量 ×定额税率 销售数量 ： 自产自用 ——移送使用数量 委托加工 ——收回数量 进 口 ——进口征税数量 复合计征 应税消费品的销售额 ×适用税率 + 销售数量×定额税率 卷烟，白酒 从价定率征税方法 某化妆品企业6月份销售一批化妆品，增值税专用发票上 注明不含税价款为10万元，消费税率为30%。计算该企 业6月份应纳消费税和增值税销项税额。 增值税销项税额=100 000 ×17%=17 000元 应纳消费税额 = 100 000 × 30% = 30 000元 某化妆品生产企业为增值税的一般纳税人，2011年3月 15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票 ，取得不含税销售额300 000元，增值税51 000元；3 月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含 增值税销售额46 800元。化妆品税率（30%） 1、销项税额=〔300 000+46 800/1+17%〕*17% =57 800（元） 2、消费税=〔300 000+46 800/1+17%〕*30% =102 000（元） 某白酒厂1月份用粮食白酒10吨抵偿某农场谷物款5万元， 该粮食白酒每吨本月售价为4800-5200元之间浮动，以 平均价格5000元/吨。粮食白酒每吨成本为3000元。 粮食白酒（20%+1元/公斤） 应纳增值税 销项税额 = 5 000 × 10 × 17% = 8 500元 应纳消费税 = 5 200 × 10 × 20% + 1 000 × 10 = 10 400 + 10 000 = 20 400元 从量定额征税方法 某炼油厂5月份销售无铅汽油1000吨、柴油20