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营改增对电信企业的影响及如何应对税制改革 　　摘要：分析了营改增税制改革对电信企业的影响，主要是收入降低，利润降低，企业管理难度增加，企业刑事、税务稽查风险增加。论述电信企业可以通过夯实收入基础，提高收入质量，尽量多取得可抵扣增值税专用发票来应对税制改革，降低企业税费，减少企业风险。 　　关键词：营改增 电信企业 应对改革 　　一、前言 　　营改增即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税是对在我国境内销售货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 　　国务院总理温家宝2012年7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 　　根据改革部署，2013年，“营改增”在多地试点的基础上将选择部分行业全国试点，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。2013年4月10日，国务院召开常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。增值税税率可能为11%。对电信企业而言，营改增影响重大，意义深远。在改革前期，由于企业累计折旧占成本费用比重过大，对供应商管理不严格，企业税负预计是上升的。随着改革的前进，企业现存资产陆续报废，新增设备资产可以抵扣增值税，供应商管理逐渐规范，取得的增值税专用发票增多，企业税负会稳步下降。 　　二、营改增对电信企业的影响 　　（一）电信企业收入降低，利润降低 　　在销项税方面，由于增值税是价外税，如果企业定价不能进行调整，则现有营业额中的一部分将转变为销项税额，导致收入下降。假设电信企业的收入不变，实行增值税后，增值税率假设为11%，账务上营业收入降低9.9%，仅为原来的90.1%。 　　在进项税方面，企业的资产折旧摊销、转供电费、代理商佣金、人工成本、招待费、会议费、不动产的投资、维护费用等不能取得增值税专用发票，导致企业可抵扣进项税大量减少。 　　在收入降低，可抵扣金额较少两相夹击下，企业利润大量下降。 　　（二）增值税实行以票控税，企业管理难度增加 　　在进项税方面，增值税进项税抵扣严格执行以票控税，并需在规定时间内完成认证，否则不予抵扣。这就需要企业更加精细化管理，增加了企业的管理难度。在销项税方面，电信企业用户量巨大，大部分用户需开具增值税普通发票，部分用户需开具增值税专用发票，在用户甄别方面存在难度。增值税专用发票管理严格，开具、保管和使用不当时后果严重，甚至可能承担法律责任。电信企业营业厅众多，开票人员复杂，一旦开票人员疏忽大意，责任心不强导致不当开票，会给企业带来难以估量的后续问题。 　　（三）实行增值税后，企业刑事、税务稽查风险增加 　　税务机关对增值税发票实行严格管理，与增值税发票相关的刑事犯罪多达十余种，其中虚开增值税专用发票罪最高可判处无期徒刑，单位虚开、非法购买、非法出售增值税专用发票等行为需承担刑事责任。我国对增值税的监管主要是“以票控税”，从目前的形势来看，近年来我国税务稽查形势严峻，税务总局要求，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。基于以上原因，电信企业营改增后刑事风险、税务稽查风险必将提高。 　　三、电信企业如何应对税制改革 　　（一）夯实收入基础，提高收入质量 　　实行增值税后，电信企业应夯实收入基础，提高收入质量，从而降低销项计税基础，收入下降幅度随之减小。企业市场营销部门应梳理现行捆绑套餐业务，对可能存在视同销售的套餐促销方案进行优化，如：锁定终端销售价格（不应低于进货价格），其余确认为通信服务收入，将终端补贴改为话费打折的方式补贴给用户，并在合约计划和客户的发票上明确区分终端销售收入和通信服务收入的金额。改变收入确认方法，杜绝虚增收入、虚增成本的核算方式。 　　（二）调整客户发展、维系方式 　　电信企业为维系老客户、发展新客户，经常向客户直接赠送物品或采取积分兑换方式赠送，包括向客户赠送实物、话费、充值卡等。在营业税下，不认为视同销售，增值税下如果赠送实物和其他服务被认定为视同销售，其中实物按17%税率缴纳增值税。“营改增”后，企业应减少赠送实物或其他服务行为，可考虑改为赠送电信服务，同时通过折扣模式进行处理，将价款与折扣额分别列示在同一张发票上。 　　（三）梳理现有合作供应商，选择可开具增值税专用