01项目一涉外会计2解剖.pptVIP

第一章 涉外会计概论 第二章 外币业务的核算 记账汇率和账面汇率 记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理时所采用的汇率。 账面汇率是指企业以往外币业务发生时登记入账所采用的汇率。 即期汇率（现汇汇率）：外汇买卖成交后两个营业日内进行成交的汇率 远期汇率（期汇汇率）：在远期市场进行远期外汇交易的汇率 升水：远期汇率高于即期汇率（直接标价法） 贴水：远期汇率低于即期汇率（直接标价法） 2.3 外汇收支业务的管理19 4.外币业务核算账户的设置 5.折算汇率(translation rate )的选择 2.5 交易日外币交易初始确认的账务处理 2.出口商品业务 FOB、CFR与CIF的关系 CFR=FOB+运费 CIF=FOB+运费+保险费=CFR+保险费 出口商品购进业务的核算 （二）出口商品购进的交接方式44 出口商品购进核算47 （1）接到银行转来的托收凭证及附来专用发票（发票联）、运杂费凭证，经审核无误后，会计分录如下： 借：商品采购一出口商品采购 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）财会部门根据储运部门转来的“进仓单”（入库联），经审核无误后，结转商品采购成本，作会计分录如下 借：库存商品——库存出口商品 贷：商品采购——出口商品采购 长江进出口公司于2013年7月10日，委托某供销社代购用于出口的面条一批，计1 000千克，合同规定每千克收购价60元，收购金额60 000元，代购包干费用率为5%（代购费用相对较大），收购手续费率为8%。 （1）编制委托供销社采购面条时的会计分录。 （2）经验收后，实际收到面条1 000千克。编制面条验收入库的会计分录。 （3）假定验收时，发现面条实际入库量为985千克，经查明，卖方漏发10千克，已要求补发并已验收入库。另外5千克属于因运输途中保管不善丢失。分别编制发现短缺和经批准处置的会计分录。 （4）假定验收时，发现面条实际入库量为1 028千克，经查明，卖方多发25千克，已退货。另3千克属面条的吸水升溢。分别编制发现溢余和经批准处置的会计分录。 第四章 出口商品销售业务的核算 第二节 出口商品销售业务单证及票据65 2.出口交单、确认收入的核算 借：应收外汇账款 贷：自营出口销售收入 同时，结转销售成本 借：自营出口销售成本 贷：待运和发出商品 浙江食品进出口公司根据进出口贸易合同，9月份销售给美国纽约酒业公司黄酒220吨，汇兑差额逐笔结转。发生下列有关的经济业务： 1、2日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库黄酒220吨，每吨2325元，予以转账。 2、3日，签发转账支票支付浙江运输公司将黄酒运送上海港的运杂费5750元，并电汇上海港黄酒的装船费1550元。 3、4日，收到外轮运输公司发票1张，金额为3000美元，系220吨黄酒的运费，当即从外币账户汇付对方。当日汇率为6.78元。 4、5日，按黄酒销售发票金额99000美元的110%向保险公司投保，保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付。当日汇率为6.78元。 5、6日，收到业务部门转来销售黄酒的发票副本和银行回单。发票列明黄酒220吨，每吨450美元CIF价格，共计货款99000美元。当日汇率为6.78元。同时根据出库单（转账联）结转出库黄酒销售成本。 6、10日，根据出口黄酒3%的佣金率，将应付客户暗佣入账。当日汇率为6.78元（汇付佣金方式）。 7、20日，收到银行转来收汇通知，银行扣除124美元手续费后将其余部分已存入外币存款账户，当日汇率为6.77元。 8、21日，将应付的暗佣汇付美国纽约酒业公司，当日汇率为6.77元。 关税＝关税完税价格×关税税率=CIF原币价格×市场汇率（中间价）×关税税率 消费税＝组成计税价格×消费税税率 ＝ （CIF人民币+关税）/（1-消费税税率）×消费税税率 增值税＝组成计税价格×增值税税率 ＝ （CIF人民币+关税+消费税）×增值税税率 一 、资料 （1）2014年6月2日，A外贸公司与W外商签订进料加工复出口协议，进口面料500匹，按照银行外汇牌价折算人民币100 000元，款项尚未支付。 （2）6月5日，报关进口时，海关按规定减免95%。已知关税税率为20%，增值税税率为17%，A公司已将材料验收入库。 （3）6月10日，A公司将库存的面料委托B服装厂加工成西服。 （4）6月22日，A公司从B服装厂收回西服，并支付加工费30 000元。西服已验收入库。 （5）6月27日将收回的西服全部复出口给W外商，离岸价折合人民币180 000元。A外贸公司结转了西服成本。 （6）6月30日，A外贸公司计算应退税款