1、营改增试点政策讲解解剖.ppt

归纳、总结、对比三十及三十一条 1. 第二十七条： 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、非正常损失、 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 2. 第三十条：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，无需扣减进项税额。 3.第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形均需扣减进项税额。 新疆纳税咨询服务热线：12366 注意事项： （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 单位或者个体工商户为员工提供的服务，即使发生有偿行为，如向员工提供班车接送的收费服务，不属于应税行为范围。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形，兜底条款。 * 注意事项：注意事项：本条是关于视同发生应税行为的具体规定：（无幻）： ①为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税行为与有偿提供应税行为同等对待，全部纳入应税的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的排除在视同销售之外，也有利于促进社会公益事业的发展。 ②“无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户。注意：不包括其他个人，原因是单位和个人除了公益性的活动外，无偿提供和服务，一般都具有一定商业目的，比如，让客户免费品尝饭菜，就是为了给企业做广告，应该视同销售，征收增值税；为什么把“其他个人”排除之外，原因是个人如果提供无偿服务，往往是义务劳动，因此，把个人行为排除之外 ③无偿转让无形资产或者不动产视同销售，适用于单位、个体工商户和其他个人。这一条包括其他个人，比如，个人无偿捐赠房产，则为增值税应税行为。 ④要注意区别提供应税行为、视同应税行为以及非营业活动三者的不同，准确把握征税与不征税的处理原则。）：（非经营活动与视同销售的区别有幻） * 注意事项：纳税期限是纳税人、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为两种：一种是按次计算，以纳税人，扣缴义务人从事生产经营活动的次数作为纳税期限。第二种是按期计算，以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税期限。具体的纳税期限，通常是在办理税务登记以后由税务机关根据其税务登记的情况在税收法律、行政法规规定的范围内分别核定。就大多数纳税人而言，纳税期限一般为一个月，少数经营规模和应纳税额较大的纳税人，可以将一日、三日、五日或十五日作为一个纳税期限，根据该条，除小规模纳税人外，银行、财务公司、信托投资公司和信用社（包括一般纳税人）也可以以1个季度为纳税期限。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 * * 注意事项：我国的增值税优惠政策主要包括直接减免、减征税款、即征即退（税务部门）、先征后返（财政部门）等方式。本试点实施办法规定了免征、即征即退两种方式。 ①免征的规定。直接免税是指对发生应税行为的某个环节或者全部环节直接免征增值税。纳税人用于免征增值税项目的应税行为，进项税额不得抵扣。发生免税应税行为不得开具增值税专用发票。 ②即征即退的规定。即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。按照试点过渡政策，下列项目实行增值税即征即退： a、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 b、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。 c、本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 ③其他特殊规定。 a、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 b、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外： （一）下列服务：1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。3.工程