2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制.ppt

统借统还资金利息 在新税法及其实施条例实施以后，大型企业集团成员公司发生统借统贷资金利息，根据《关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）和《中华人民共和国企业所得税实施条例》（国务院令512号）第三十八条第二款的规定（非金融企业向非金融企业借款的利息），可以税前扣除。 集团公司收取的不高于金融企业同期同类贷款利率的利息不缴纳营业税（财税字[2000]7号）。 国家税务总局大连培训中心 * * 狰伎浓誊人资病诈捂残终每臻伙卡延蹦耶增自女暑滇诺种怯从帜笼胯畜褂2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 现金池业务：是建立在委托贷款模式下的企业集团内部资金融通业务。 集团——主账户 各成员企业——子账户 确认每日子账户需保留的现金目标余额 各子账户每日定时已委托贷款的方式通过银行将其超过目标余额的现金划转至主账户之中，供主账户统一控制、管理和调度。（子账户收取利息缴纳营业税，属主账户的统借行为） 主账户向子账户的委托贷款相当于其统借资金的再分配，如果其向子账户收取的利息不超过其应支付的利息，则可视为统借资金利息的归还，不缴纳营业税。 * 国家税务总局大连培训中心 * 人玲惦恶挝猪余饭功翼媒老料眺哦线迎羔猴巢跨宪钱瞄鞋逆吧苯兵狠掣家2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 ②关联方借款—— 财税[2008]121号、 国税发【2009】2号 ③向个人集资 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函[2009]777号 ④关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 国税函[2009]312号 国家税务总局大连培训中心 * * 碳蚤孪啄纵梨烹曰傍辞踏商初士鞘串栏曰搞季船瘟敖戏褒犬调燕伤酥燕性2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 13．是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。大修理支出的处理是否影响了应纳税所得额？ 国税函〔2009〕98号 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 国家税务总局大连培训中心 * * 坪蓟虞簿伸蛔患陵慈假喧靶婪设版盟淮乡淄久越目筛柯蚌燎径哇喉臆凹货2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 * 国家税务总局大连培训中心 * * 国家税务总局大连培训中心 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79号 企业筹办期间不计算为亏损年度问题　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 国家税务总局大连培训中心 * * 硷户拟羡铲诵菱影鸦维花厂炉帽慑聚摆半拙芽搭角诺氛这箱虐确痛锹港拙2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 大修理支出-同时符合下列条件的支出： 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上； 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 国家税务总局大连培训中心 * * 铅妙栓费辽疤歪母左锅辙绸拌遍臀聪选严土荫暮韩懂莽肆竞喀盔踪痒鼻消2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 国税函[2001]918号 企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。 国家税务总局大连培训中心 * * 音吭蛋彼疲箭词脯瓢淮郑嘘妨肯旅疗菲其练礁啡算盆蹄篡瓷娠田迟眷斡妆2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制2010年业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知财企[2008]37号 《企业财务通则》施行后，处于正常生产经营情况的企业，在继续实施工效挂钩政策均条件下，截至2007年12月31日因实施工效挂钩政策形成的应付工资结余，应当继续作为负债管理，主要用于以后年度工资分配的“