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深圳国税 深圳国税 2015聚焦小型微利企业所得税优惠再扩围 制作：胡利民 小型微利企业所得税优惠政策解析 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。 广义上的小微企业 狭义上的“小微企业”认定标准各有区别，税法上的小微企业，其所得税和增值税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。 狭义上的小微企业 一、什么是小微企业 什么是小型微利企业？ 《企业所得税法实施条例》第九十二条:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 二、企业所得税范畴内的小微企业 非限制和禁止行业 年度应纳税所得 从业人数 资产总额 小型微利 企业 国家限制和禁止行业的企业，暂按国家发改委发布的《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（与会计利润不同） 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 资产总额是指纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径 资产总额 小型微利企业所得税优惠政策 （一）基本规定 ： （减低税率） 企业所得税法二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （二）加大优惠力度的规定：（减半征收） 财税[2009]133号：首次出台了小型微利企业减半征收优惠政策，即自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按照10％的税率计算缴纳税款）。 此后，该项优惠政策不断演变，逐步扩大优惠覆盖面。 三、小型微利企业所得税优惠政策 2008 2010 2011 2012 2013 2015 2009 2014 1.《企业所得税法》：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2.财税[2009]69号：企业所得税法规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，核定征收企业暂不适用小型微利企业适用税率。 3.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 年应纳税所得额低于6万元（含）可享受减半征收 年应纳税所得额低于10万元（含）可享受减半征收 核定征收纳税人可以享受小型微利企业优惠 年应纳税所得额低于20万元（含）享受减半征收 年应纳税所得额低于30万元（含）享受减半征收 3月发布 9月发布 小型微利企业优惠政策的演变 国家税务总局 关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第61号 1.小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人受益？ 　　小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从2015年10月1日起执行。新政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。 背景：继今年2月25日国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由10万元调整为20万元后，今年8月19日，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。 一季度 二季度 三季度 四季度 2015年 20万以下可以享受减半征收 30万以下可以享受减半征收 最新政策 9月 10 2. 享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？ 小型微利企业税收优惠备案实行“以报代备” 年度终了后汇算清缴时，填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 ◆简单快捷的办理方式 ◆足不出户享优惠 网上申报 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税