【2017年整理】第二章 课后练习.docVIP

【案例1】2009年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）解聘为其提供年度财务报表审计服务的黄河会计师事务所，并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其提供2009年度财务报表审计服务。　　嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担任北方阀门2009年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：　　要求：针对资料第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉德会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对嘉德会计师事务所的独立性产生影响，简要提出应对措施。 1.2009年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。 2.2009年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏协助推荐合适人选。杨鹏推荐了自己的朋友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2009年12月正式聘任李明为董事会秘书。 3.2009年11月，杨鹏得知,北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。 4.2009年12月10日，由于财务部人手紧张,北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2009年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。 5.2009年12月20日 ，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，但已于2009年3月应聘到一家民营企业。 【案例2】南方股份是永华会计师事务所的常年审计客户。永华会计师事务所2011年度南方股份审计项目组主要负责人员如下：王海担任审计项目合伙人，赵江担任项目经理，刘伟为现场负责人。赵江在开展初步业务活动时，注意到下列与独立性有关的问题：　　要求：根据上述资料以及中国注册会计师职业道德守则的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。1.审计项目组成员李明的父亲持有南方股份的股票1 000股。但据李明介绍，其父亲在某私营企业担任总经理，拥有不错的收入,不需要李明对父母进行经济上的资助。 2.审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括南方股份的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。 3.审计项目组成员孙刚的妻子在南方股份财务部担任出纳。 4.审计项目组的前任审计项目合伙人韩金于6年前离开永华会计师事务所，到南方集团担任其子公司——甲公司的总经理。韩金从永华会计师事务所离职后，一直由王海担任南方股份审计项目合伙人。2011年由于南方股份并购了甲公司，韩金成为南方股份的子公司——甲公司的高管。 【案例】ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：…… …… ……要求：针对（1）-（6），逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。 （1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 （2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。 （3）如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应当通过技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决。分歧未解决前不得出具审计报告。 （4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每5年检查一次。 （5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 （6）项目组应当自鉴证业务报告日起60日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要删除或增加工作底稿，须经主任会计师批准。 关于金融安全的考虑 　金融安全是指一个国家能够抵御国内外冲击、保持金融秩序和金融体系正常运行与发展的状态,它是经济安全的核心。近年来,随着经济全球化、金融一体化进程的加快,经济波动的范围越来越大,影响程度越来越深,金融危机的频率也有加快的趋势。从宏观层面看,危及我国金融安全的因素主要来自游资、金融创新、外汇储备和农村金融体系等方面: 　　一是游资。资本的本性就是追逐利润的最大化。生产性资本是在促进产业发展的同时实现自身的价值,它的增加有助于产业和经济的发展。而没有固定投资领域的流动性资本,即通常所称的游资,根本不关心产业的发展,只关注进入的成本和退出的收益。在国际上流动的游资称为“热钱”,现在每天国际资本流动达2万亿元左右,实际真正用于贸易的只占2%,98%的资金都