第2章 销售与收款循环解析.doc

第二章 销售与收款循环审计 一、单项选择题 1．．．．．．．．．．．．．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。 A．应收账款在全部资产中所占的比重较小 B．被审计单位内部控制较为薄弱 C．以前期间函证中未发现过重大差异 D．采用式函证而非式函证．．．．．．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。 A．在同一天 B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间 ．．．．．．．．．．． A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 18. 设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（　 ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 19.检查客户的赊销是否经过授权批准主要是针对（ ）认定。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 20. 从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务 二、多项选择题 ．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。 A．批准赊销 B．按销售单装运货物 C．办理和记录现金收入 D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 ．．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。 A．以销售发票为起点 B．以账簿记录为起点 C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点 ．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。 A．货物仍在途中 B． C．记账错误 D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 ．．．．．．．．．．．．．．．．．． 14. 下列有关确认销售的时点说法正确的有（ ）。 A.采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现 B.采用预收账款销售方式，应于收到款项时，确认收入的实现 C.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现 D.销售商品房的，通常在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入 15.注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有（ ） A．分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为 B．附有销售退回条件的商品销售，如果能对退货部分作合理估计的，确定其是否在退货期满时确定收入 C．以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否按照购进商品处理 D．出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式。确认收入的时点和金额 三、判断题 1．．．．．．．．．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试目标。 ( ) ．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( ) ．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( ) 注册会计师4．资料：.ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2011年度财务报表。D公司是上市公司，2009年度、2010年度公司经营均亏损，2011年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求：（1）填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。 高估收入主要的三类情形 相应的程序 　 　 　 　 　 　 （2）①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？ 截止测试路线 测试起点 实施的截止测试程序 实施的主要目的 1 　 　 　 2 　 　 　 3 　 　 　 ②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？ 5. A注册会计师正在对X股份有限公司2007年度财务报表进行审计。X公司为