上海税改策详析.docVIP

94年税制改革之前，流转税有产品税与营业税各统江山，税改之后营业税和增值税依然分而治之，一个是全额纳税，一个是差额纳税，均为流转税种，却各行其道，国人皆日可杀，如今上海露出了一丝曙光，黎明即将到来，流转税一统天下的局面正在成形，值此关头，小子试作解读，观众其诸闲时且听之。 为什么选择在上海试点，其一上海市国税地税两块牌子一套人马，增值税与营业税本就是实质上的一家人在管，国地税没有矛盾，不似其它省市国地税明争暗斗，互争雄长。其二上海现代服务业特别是现代物流业比较发达，加之今年国务院专门行文要求加快现代流物产业的发展，营业税改征增值税对于促进上海现代服务业非常有利，再看《财政部、国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2010〕110号）规定：现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专有发票，可按现行规定抵扣进项税额。多好的政策啊，假设南通公司需租赁一套关键生产流水线，是向上海公司租赁还是广州公司租赁呢，假如支付价格一致，显然上海公司更具竟争力。上海又一次受到了高层的青睐。其三上海财政日子好过，赚了固然好，赔了也不会抱怨，毕竟上海跟中央比较紧，政治局委员做镇嘛。 财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 文号：财税〔2011〕111号 发布日期：2011-11-16 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 解读：什么叫现代服务业？一般指商贸、文化、旅游、物流、软件信息服务、研发设计、质量检验、科技成果转化、服务外包、会计事务所、金融保险等，简而言之就是传统服务业的相对，传统服务业无非是吃（餐饮）住（住宿）行（交通）等。所以大家可以看出提供交通运输业和部分现代服务业是分开来的，也就是说交通运输业不属于现代服务业，因为从古代就有驿站，何来现代之说，不过现在的物流却是将仓储、运输、配送等联为一体，可以称之为现代改造的古代服务业吧，呵。这里的单位要注意个人独资企业和合伙企业归属于单位，不属于个人，因此增值税与营业税起征点不适用于这些负无限责任的企业。 根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干政策的通知》（财税[2009]111号）文件第三条规定：“对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。”那么境内单位如果在境外提供交通运输业和现代服务业除双边协定规定免税外，显然是要交营业税的，但是《增值税暂行条例实施细则》第八条则规定：提供的应税劳务发生在境内属于在进内提供加工、修理修配劳务。增值税和营业税打架了。 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 解读：如果以发包人为纳税人，由发包人对外开出发票，则承包人相应的票据应当交由发包人入帐，否则收入与成本不相配比，其间的差额本质上就是发包人的管理费。类似于利润性质，不需要交纳增值税，而如果以承包人为纳税人，承包人开出发票，则发包人取得的管理费类似于佣金性质，则要交纳增值税。 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 解读：其他个人其实就是个自然人，增值税视同销售规定中主体是单位和个体工商户下列行为才视同销售，而将自然人剔除在外，因为自然人在实际操作中不需要办理税务登记证和营业执照，无帐可言，如果视其为一般纳税人，没有进项，再搞个17%税率，明显不当。对非企业性单位和不经常提供应税服务的企业和个体工商户则给予了选择纳税人类型的权利，主要是考虑到他们增值税发票管理的松懈。 　　第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算