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第二章 货币资金 教学目标 通过本章学习，了解货币资金的概念和 内容及内部控制方法，理解库存现金、银行 存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清 查、现行银行支付结算方式、银行存款收付 的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。 第一节 货币资金 一、货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 其关系如下图所示： 货币资金的内部控制制度 货币资金业务的审批、复核和支付应由不同的人员担任，不得由一人兼任； 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、报表项目——“货币资金” 资产负债表上面 “货币资金 ”是个 加总项目（即：货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金）。 库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存现金的最 高数额。 一般按照企业3～5天日常零星开支所需确定。（偏远地区：多于5天～少于15天） 现金日常收支的规定 现金收入应该当日送存银行 不准坐支现金（坐支即自收自支，不通过银行） 提现必须写明用途，财务负责人签字 不准携带现金到外地采购（特殊情况除外） 不得“白条顶库”等 负债 资产 + 所有者权益 费用 成本 收入 损失 利得 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 (2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。根据销货发票编制记账凭证。 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 库存现金的长款与短款，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。 第三节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行存款账户的种类 银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括： （二）银行存款账户的结算 1、银行汇票 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。 2、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持 有人的票据。 适用于同城或异地在银行开立账户的法人之 间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债 权债务关系的款项结算。 商业汇票分类： 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。 银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。 3、银行本票 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。 适用于同城单位和个人所有款项的结算。 不定额本票：金额起点为100元； 定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和 50 000元四种。 4、支票 支票是指出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。 适用于同城单位和个人所有款项的结 算。 现金支票：只能用于支取现金，不能转账。 转账支票：只能用于转账，不能支取现金。 普通支票： 划线支票：只能用于转账，不得支取现金。 不划线支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。 5、汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。 适用于异地单位和个人各种款项的结算。 6、托收承付 托收承付是指收款单位根据购销合同发 货后委托银行向异地付款单位收取款项，由 付款单位向银行承认付款的一种结算方式。 适用于 的商品交易以及 因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。