第五章 企业所得税核算重点.ppt

【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（　）。　　A.债务重组收入　　B.视同销售收入　　C.资产溢余收入　　D.补贴收入 【举例·债务重组】甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。 （1）视同销售——非货币性资产交换所得税收入：140万元，成本：130万元，甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）（2）债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×17%＝17（万元）（3）该项重组业务应纳企业所得＝（10＋17）×25%＝6.75（万元） 例：某企业接受捐赠原材料一批，取得的专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该企业又将该原材料出售，收到不含税价款25万元。 则该企业上述行为应纳所得税=（20+3.4） ×25%+（25-20） ×25%=7.1（万元） （二）不征税收入和免税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入： （1）财政拨款，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，行政事业性收费。　 （3）国务院规定的其他不征税收入，主要是指企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金。 免税收入