101年印花税讲习讲义-实务.ppt

貳、常見問題 十九、調解筆錄需貼花嗎？ 持法院調解筆錄或鄉、鎮、市公所調解委員會之調解書辦理不動產移轉登記者，該調解筆錄或調解書應依金額千分之一貼用印花稅票。 但持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記者，因非經雙方當事人之意思表示一致而書立，不具有契約性質，非屬印花稅課徵範圍，免貼用印花稅票。 貳、常見問題 二十、買賣移轉未辦保存登記房屋之契約需貼花嗎？ 買賣移轉未辦保存登記之房屋，因無法向主管機關辦理移轉登記，該合約免貼用印花稅票。 貳、常見問題 二十一、統一發票或公益彩券中獎，領獎收據需貼花嗎？ 統一發票或公益彩券中獎獎金250元(含)以上，中獎人出具之領獎收據，應按獎金千分之四貼繳印花稅(由付款金融機構代扣)。 如領取票據並於收據上載明票據名稱、號碼及金額者，可免貼花。 貳、常見問題 二十二、買賣房屋、土地的合約書如何貼花？ 不動產移轉契據僅向地政事務所申請登記之公契需貼花。 僅書立1份時，由持有人或持向地政事務所辦理登記之人負責貼花。 私契未記載簽收字樣免貼花，有簽收紀錄即應依銀錢收據性質貼花。 參、違章案例 一、房屋租約 房屋租約檢附申報 所得稅時，請先檢查 是否需要貼花？是否 已經貼花？ 參、違章案例 二、郵票、稅票分不清楚! 郵票、印花稅票雖然是由郵局同一個窗口銷售，但是不能互相取代唷! 把郵票當印花稅票貼用，同樣是短漏貼花，處漏稅金額5-15倍罰鍰。 參、違章案例 三、貼用註銷後又揭下重用 貼用註銷後又 揭下重用，會有 明顯的痕跡，很 容易被查獲，會 處20-30倍罰鍰。 查核期間：101年6月~11月 查核資料：96年~100年書立之應稅憑證。 輔導期間自動補報繳僅需加計利息免罰。 查核公文會明定檢查期間，逾期或拒不提示有關課稅資料、文件者，依稅捐稽徵法第46條規定，處新台幣3,000元以上30,000元以下罰鍰，連續拒絕者，並得連續處罰，請配合檢查。 肆、101年印花稅檢查注意事項 主講人：新竹市稅務局消費稅科 稅務員黃華妤 壹、重要函釋摘要 一、在我國境內簽章訂約即屬境內書立之憑證應課稅。 ※無論係由在我國境內先簽章，再送交國外由外國事業簽章，或由外國事業在國外先簽章，再送交國內公司在國內簽章，該項契約既均須由我國境內簽章，核屬在我國境內書立之憑證，應依法貼用印花稅票。（財政部74/02/09台財稅第11750號函） 壹、重要函釋摘要 二、同一憑證具備二份以上，由雙方或各方關係人各執一份者，應每份各別貼用印花稅票；同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。（印§12、財政部88.1.4台財稅第871983402號函） 壹、重要函釋摘要 三、同一憑證具有二種以上性質者，稅率不同時，應按較高之稅率計算稅額。（印§13） ◎案例：╳╳公司與○○電梯公司簽訂電梯之採購與安裝工程合約總計500萬元，如電梯價格400萬元與安裝工資100萬元併載於同一契約書中作概括之承攬，該契約書即為具有買賣動產契據及承攬契據兩種性質之同一憑證，應按合約總額500萬元之千分之一計貼印花稅票。 壹、重要函釋摘要 四、凡以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，仍應按其所屬類目貼用印花稅票。（印§13）（印細§11） ※通知單、上課證等憑證，如為係收到款項之憑證，自屬銀錢收據之性質，應繳納印花稅。 ※房地產買賣契約書訂明分期付款方式，於分期繳付款項時，受款人逐期蓋章註明收訖者，該契約書兼具收據性質，應按收款金額千分之四貼印花稅票。（財政部69.4.23台財稅第33239號函） ※房屋出租人按月收取租金，於承租人所持房屋租賃合約書附件「房租收付款明細欄」載明收款金額並蓋章以示收訖者，具有銀錢收據性質，應按收款金額千分之四貼印花稅票（財政部86.6.25台財稅第861903796號函） 壹、重要函釋摘要 五、自由職業者如律師、會計師、土地專業代理人收取執行業務費所開立的銀錢收據，應按銀錢收據金額千分之四由立據人貼花。（財政部43.7.3台財稅第3486號函,75.6.10台財二發第7524680號函） ※收受委託人代繳稅款所開之收據也應貼花。(財政部94.5.16台財稅字第09404731860號函) 壹、重要函釋摘要 六、建築師公會會員使用「委任同意書」因兼具承攬性質，應按承攬契據貼用印花稅票。（建築師受託規劃、設計、監造工程，簽訂「委任同意書」，其主要內容與「委任契約書」性質相同）（財政部77.1.13台財稅第760307513號函） 壹、重要函釋摘要 七、承攬工程合約書或所附之價目表已載明「免稅」、「稅捐」、「稅什費」等字樣表示總價中已包含稅捐在內者，該合約書得依所載之總金額扣除營業稅後之金額貼用印花稅票。（財政部85.8.23台財稅第8519154948號函） 壹、重要函釋摘要 八、建物管理維