理财(收)演示文稿.pptVIP

第五章 税收制度与税收筹划基础知识 第一节 税收的基础知识 税收是财政收入的主要来源， 一般占财政总收入的95％。 税收的三性：强制性 无偿性 固定性 第一单元 税收基本概念 一、税收法法律关系的构成 （一）权利主体：征纳双方 征税方：税务机关、海关、财政机关 纳税方：法人、自然人、河其他组织 （二）权利客体：征税对象 （三）税收法律关系的内容 权利主体所享有的权力和所应承担的义务 二、税收制度的构成要素 （一）纳税人 税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 负税人：指最终负担税款的单位和个人。 （二）课税对象 税法规定的 征税的目的物，是征税的根据 （三）税目 （四）税率 是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的深度 1．比例税率：对征税对象，不分数额大小、规定相同的征收比例 2．定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定一个固定的税额。 3．累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率 （1）全额累进 （2）超额累进 （五）纳税环节 （六）纳税期限 （七）纳税地点 （八）减税与免税 1． 免征额：免于征税的部分 2．费用扣除：有据实扣除和标准扣除两种。 3.税收抵免：税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。与费用扣除相比，这种减免措施对纳税人来说优惠力度更大