第4章消费税(教学用).ppt

本章复习思考题 本章复习思考题 见教材P106 第1-6题 见教材P102-106 案例3-2、3-3、3-6、3-7、3-9、3-10 见课件中 所有例题 预习：第5章 营业税 本章学习完毕，谢谢您 （五）酒类关联企业间关联交易消费税的处理 1.调整计税收入，核定应纳税额。方法有： 1)按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格核定 2)按照再销售给无关联关系的第三方的价格所取得的收入和利润水平核定 3)按照成本加合理费用和利润核定 4)按照其他合理的方法核定 2.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分。因此不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款------均应并入白酒销售额缴纳消费税 第三节 自产自用应税消费品计税方法 自产自用应税消费品：生产者自己生产自己使用，未对外销售的应税消费品。按其用途不同，可分为两类： 一、用于连续生产的应税消费品：作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品 二、用于其他方面的应税消费品：纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。例如： 石化厂：将汽油调和制成溶剂汽油；将自产柴油用于基建工程车辆 汽车厂：把自产小汽车提供给主管部门使用 摩托车厂：把自产摩托车赞助拉力赛使用、并作广告宣传 药酒厂：节日把自产滋补药酒分发给职工用于职工个人消费。 自产应税消费品用途 税务处理方法 一、用于连续生产应税消费品 不缴纳消费税。如生产卷烟的烟丝 二、用于其它方面 1.生产非应税消费品； 2.在建工程； 3.管理部门、非生产机构； 4.馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 1.于移送使用时缴纳消费税 2. 1)应按纳税人生产的同类消费品的售价计税； 2)无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。公式为：组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率) 【例4-9】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　） A.用于本厂研究所作碰撞试验? B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车? D.供上级单位长期使用 【答案】BD 【例4-10】某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为8000元，该化妆品无同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。试计算该批化妆品应纳消费税税额？ 解：组成计税价格= [8000×(1+5%)]÷(1-30%)=120000(元) 应纳消费税额= 120000×30%=36000(元) 1.自产自用消费品.从价定率计税方法 【例4-11】某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为6000元，成本利润率为5%。其 组成计税价格=[6000×(1+5%)]÷(1-30%)=9000(元) ①应纳消费税=9000×30%=2700(元) ②应纳增值税=9000×17%=1530(元) 注意： 1）上述公式中的成本利润率按消费税规定确定，该组成计税价格既是计算消费税的依据，也是计算增值税的依据 2）这种视同销售的还要交所得税，所得税的应纳税所得额为组价减去成本、消费税、城建税、教育费附加 2.自产自用消费品.从量定额计税方法 【例4-12】某啤酒厂自产乙类啤酒10吨?，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，成本利润率为10%，无售价。 ①应纳消费税=10×220=2200 ②应纳增值税=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244 注意： 1）消费税从量征收与售价或组价无关； 计算增值税需组价时，组价中应含消费税税金 2）这种视同销售交所得税时，所得税的应纳税所得额为组价减去成本、消费税、城建税、教育费附加 3.自产自用消费品.复合计税方法 【例4-13】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本12元，成本利润率10%，无售价。则: ①应纳消费税： 　从量征收的消费税=2000×0.5=1000(元) 　从价征收的消费税=〔12×2000×(1+10%)+1000〕 ÷(1-20%)×20%=6850 　应纳消费税=1000+6850=7850（元） ②应纳增值税=〔12×2000×(1+10%)+1000〕 ÷(1-20%)×17%=5822.5 注意：从价计算的消费税组价，成本利润率按消费税规定确定；复合计税的组价中含从量征收的消费税 第四节 委托加工应税消费品计税