第四章 外币会计《企业会计准则19号-外币折算》.pptVIP

期末各外币账户记录如下： 应收账款－甲－$ 日期 摘要 借方 贷方 余额 $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ 期初 12 000 8.5 102000 3 销售商品 15000 8.6 12 9000 27000 231000 5 收回货款 2500 8.6 21 500 24500 209500 30 月末调整 6100 24500 8.8 215600 期末各外币账户记录如下： 应付账款－乙－$ 日期 摘要 借方 贷方 余额 $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ 期初 8500 8.5 72250 10 归还货款 4500 8.6 38700 4000 33550 13 购进商品 4000 8.6 34 400 8000 67950 30 月末调整 2450 8000 8.8 70400 期末各外币账户记录如下： 短期借款－$ 日期 摘要 借方 贷方 余额 $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ $ 汇率 ￥ 期初 25 000 8.5 212500 18 归还借款 1350 8.6 11610 23650 200890 30 月末调整 7230 23650 8.8 208120 月末调整时应编制会计分录如下： 借：应收账款 6100 银行存款 1730 汇兑损益 1850 贷：应付账款 2450 短期借款 7230 全月汇兑损益为－1850元。 五、远期外汇业务的核算 （一）概念 （二）目的 避免汇率波动的风险，而求保值； 冒险求利。 （三）核算内容及科目设置 核算内容 （1）升水：远期外汇价格高于即期外汇价格。 （2）贴水： 卖出 升水 收入 贴水 支出 买入 升水 贴水 支出 收入 作递延处理，在合同期内分期摊销 （2）远期外汇合同业务及外币折算损益 买入（卖出）：应收（付）外币期汇合同款，按当日汇率，应付（收）外币期汇合同款按合同约定的远期汇率。 报表编制日，确认汇兑损益。 2.科目设置 应收（付）期汇合同款：核算远期外汇业务债权债务； 递延升（贴）水 升（贴）水费用 升（贴）水收益 递延汇兑损益 期汇合同损益 复习思考题： 什么是外币？ 外币交易会计的基本处理方法是什么。 如何进行期末汇兑损益调整。 课后习题： 参见教师主页详细内容。 本章结束！ 第四章 外币会计《企业会计准则19号－外币折算》 学习背景 国际间交易及投资增大和国际金融市场形成与发展，企业经营活动已不仅仅局限于国内市场，跨国经营及企业在国外设立子公司等行为屡见不鲜。 在会计上体现为发生多种货币收付以及多种货币结算的经济业务。 第一节 外币业务概述 一、外汇的基本概念 1.外币 狭义：其他国家和地区的货币 （纸币、铸币） 广义：可以用于国际结算的支付手段。 （以外币表示的政府债券、公司债券、 外币的支付凭证） 外汇 　 2.外币兑换 3.外汇市场：进行外汇买卖的场所。 外汇交易市场是世界上最大的金融市场，每天成交额逾15000亿美元，是美国股票和债券市场交易额总和的三倍以上。在主要国际金融中心，都有外汇市场的存在，最大的外汇市场在伦敦、纽约和东京。与其他金融市场不同，外汇市场没有具体地点，没有中心交易所，而是通过银行、企业和个人间的电子网络，展开货币交易。由于缺少具体的交易所，因此外汇市场能够24小时运作，横跨主要金融中心的各个地区。 二、记账本位币的确定 P100 三、外币业务类型 买入或卖出以外币计价的商品或劳务； 借入或借出外币资金； 其他以外币计价或结算的交易； 外币报表折算。 日期:2006/09/11 货币名称 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 基准价 中行折算价 发布时间 英镑 1478.2 1447.03 1490.07 1483.84 1483.84 09:30:51 港币 102.15 101.33 102.54 102.35 102.35 09:30:51 美元 794.37 788.12 797.55 796.08 796.08 09:30:51 瑞士法郎 634.7 621.32 639.8 ? 637.25 09:30:51 新加坡元 504.11 493.49 508.16 ? 506.14 09:30:51 瑞典克朗 107.72 105