浅谈商业银行内部审项计目质量的控制措施.doc

浅谈商业银行内部审计项目质量的控制措施 摘要:商业银行内部审计的项目质量控制是一个过程包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节其控制的关键是在正确认识加强项目质量控制重要性的基础上对审计项目各个环节的质量进行全方位控制本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和重要性入手就如何加强内审项目各环节质量控制提出几点措施以供相互探讨和学习 　　关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制 　　 　　内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营为使内部审计能充分发挥作用必须对内部审计项目进行有效的质量控制 　　 　　一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义 　　 　　中国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法目前我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求在实施审计项目时对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为它贯穿于审计项目的各个环节 　　 　　二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性 　　 　　1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径 　　审计质量是内部审计工作的生命而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂加强审计项目质量控制提高审计质量必然给内部审计自身的发展带来积极的影响首先是有利于提高审计部门的地位“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视被审计单位的尊重树立内审的良好形象为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高通过对审计项目的质量控制使审计人员对素质要求有了新的标准和认识审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高以更好的适应业务发展对内部审计的需要可以说内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径 　　2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制 　　我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”即“重审计实施、轻审计准备”审计方案可操作性不强审计实施与审计方案“两张皮”造成审计目标不明确重点不突出影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范”审计取证不齐全工作底稿不规范审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”使审计的效能大打折扣因此我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然” 　　3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段 　　开展内部审计工作势必存在内部审计风险在我国内部审计事业发展的现阶段决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低二者之间存在此长彼消的关系内部审计项目质量越高审计风险就越小；反之则审计风险越大所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理才能有效地保证审计工作质量规范审计工作行为最大限度地规避审计风险 　　4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础 　　科学的理论来源于科学的实践在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础 　　 　　三、商业银行内部审计项目质量控制的措施 　　 　　商业银行内部审计项目质量控制是一个过程包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施 　　1.立项阶段的质量控制 　　高度重视立项阶段的质量控制首先内部审计立项应以本组织风险评估为基础以帮助组织实现目标为组织提供增值服务为目的时刻跟上组织前进的步伐配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求其次为保证项目主题明确、重点突出就需要适当控制和缩小审计范围根据以往审计经验在没有特定需要情况下适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计尽量减少盲目的泛泛的全面审计有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险因此项目立项把握的好在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类在每个审计项目上力求做深做透就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础 　　2.准备过程的质量控制 　　准备阶段是整个项目的基础在项目前期做好各项质量控制不仅能