属于虚开增值税专用发票.ppt

在合同中明确分包商是具备建筑资质的建筑企业、具备建筑劳务资质的建筑劳务公司还是无资质的劳务公司或工程队伍； 明确分包商为增值税一般纳税人还是小规模纳税人； 明确“先开票、后付款”原则，明确资金的支付方式和支付时间； 明确发票开具时间、提供时间、开具类型、发票丢失的配合责任、开假票的法律责任等。对于没有任何资质的分包商，建议不进行业务往来。如果是挂靠性质的，应规避税务风险。建议同分包商签订补充协议，列明此风险造成的损失由分包商承担。为了取得更多的抵扣凭证，要求分包商为增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票。分包商如果是小规模纳税人，要求取得税务局代开的3%征收率的增值税专用发票。尽量不同个人分包商进行业务往来。 * 12、日常服务合同。 按营改增试点办法的规定，日常服务合同归入现代服务类合同，在5 月1 日前未执行完毕的合同，不适用简易征收的方式，将直接适用6%的增值税。对在4 月30 日前无法开具的日常合同，应做好税点差的测算，与业主进行将税制改革导致的税负增加部分税点差补偿的商务谈判，补充合同中要明确发票类型、适用的增值税税率、调整合同总价。 该类业务，新签合同，适用“现代服务业/其他现代服务业”6%税率。 * 13、大修服务合同。 各单位应梳理大修服务存量服务合同情况，对在5 月1 日前未执行完毕的合同，应做好税点差的测算，与业主进行将税制改革导致的税负增加部分税点差补偿的商务谈判，补充合同中要明确发票类型、适用的增值税税率、调整合同总价。 该类业务，新签合同注意事项：适用6%的增值税。 * 14、技术服务合同。 原按6%增值税税率计税的合同，本次不涉及营改增，继续按原合同相关要求执行。 新签合同，应规范“技术服务”类服务合同相关条款。 * 15、工程技改合同。 按营改增试点办法的规定，工程技改合同归入建筑类合同，对在4 月30 日前无法开具发票的合同，应做好税点差的测算，与业主进行将税制改革导致的税负增加部分税点差补偿的商务谈判，补充合同中要明确发票类型、适用的增值税税率、调整合同总价。 该类业务，新签合同，适用11%税率。 * 16、合同价格的调整计算 若原合同金额为不含税金额，约定税费另计，则无需调整，结算时直接按新的增值税税率计算； 若原合同金额为含税价，则根据合同所适用营业税与增值税实际税率调整合同价格； 新合同价格（含税）=原合同价格（含税）×（1-营业税税率）×（1+增值税税率） * 17、人力支持服务合同。 按营改增试点办法的规定，人力支持服务合同属“现代服务/商务辅助服务/人力资源服务”类别，适用6%增值税税率。在2016 年5 月1 日前未执行完毕的存量合同，不适用简易征收方式，适用6%的增值税。对在2016 年4 月30 日前未结算/执行中的日常合同，应做好税点差的测算，与业主进行将税制改革导致的税负增加部分税点差补偿的商务谈判，补充合同中要明确发票类型、适用的增值税税率、调整合同总价。 新签合同，应按“人力资源服务”类6%税率签定合同。 * 18、采购类合同。 。 。* 19、采购类合同。 （1）梳理四个流向的一致性，即合同签订双方、发票开具取得双方、款项取得支付双方和物资供应使用双方保持一致； （2）合同价款做价税分离，明确“先开票后付款”； （3）在合同中若包含多项经济业务按照服务内容进行分解，分别列示服务金额，满足增值税政策对不同税率业务应分别计算缴纳税款的规定； （4）设置变更条款：合同中应设置税制变革等原因影响合同金额的应进行相应调整的条款； （5）采购合同对于供应商的纳税人身份予以明确； （6）合同条款中关于对发票开具类型、税率和税额、开具时间等具体的规定。 。* 20、“三流一致” 为了防范虚开增值税发票，国税总局曾出台规范性文件要求“三流一致”，即资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）、物流（或劳务流）的相互统一， * 资金流 发票流 物流 1）分公司与业主方直接签订合同，由分公司实际执行、开具发票，但公司收取工程款的，如大连分公司，建议分公司财务应与财务部沟通，征得财务部同意后，分公司商务、财务应与业主沟通变更合同收款条款，将款项直接收入分公司银行账户。收款后，再转入公司收入账户。或者与业主协商签订多方合同，即“一个甲方，多个乙方”，将签订主体乙方约定为公司及分公司，既可满足投标时的资质要求，又可避免出现“三流”不一致问题 * 2）公司与业主方直接签订合同，由公司开具发票、收取工程款，但由分公司实际执行的，如深圳、防城港、福清、大连（中广核工程公司）等，建议分公司商务、财务应与业主沟通变更合同，由分公司直接与业主方签订合同并开具发票，收取工程款 ，收款后，再转入公司收入账户。若业主方不同意，则按适当的金额由公司总