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第三章税收法律制度 第一节税收概述 税收的概念与分类 概念 征税主体： 征税目的： 征税依据： 税收特征： 税收的本质： 作用 1、 2、 3、 4、 特征 是无偿性和固定性得以实现的保证。 核心 未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更和修改。 分类 按 不同： 类型 征税对象 税种 特点 流转额 增值税、消费税、营业税、关税 在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。 所得额 企业所得税、个人所得税 能够直接调节收入，有利于缩小贫富差距 法定财产 房产税、契税、车船税、船舶吨税 收入负担与财产价值、数量关系密切，能体现量能负担、调节财富、合理分配的原则。 自然资源 资源税、城镇土地使用税 税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择也比较灵活。 特定行为 城市维护建设税、印花税、车辆购置税 具有较强的灵活性，对经济行为有很强的调节作用。 按 不同 工商税类 关税类：包括进口关税、海关代征的进口增值税、海关代征的进口消费税和船舶吨税 按 不同 中央税：国税局征收 消费税、关税、海关代征的进口增值税和进口消费税、车辆购置税 地方税：地税局征收 城镇土地使用税、契税、营业税 中央地方共享税：国税局征收 增值税、资源税、企业所得税、个人所得税 按 不同 从价税：以 为计税依据，一般采用 和 从量税：以 为计税依据，一般采用 复合税：以 为计税依据，二者同时征收 【例3—1】税收具有的三大特征是（ ）。 A．自愿性、固定性、无偿性 B．强制性、无偿性、固定性 C．强制性、无偿性、波动性 D．无偿性、自愿性、波动性 【例3—2】下列各项中，属于流转税的有（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税 【例3—3】某大型超市在2011年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A．增值税 B．房产税 C．印花税 D．车船税 【例3—4】下列税种中，仅采取从价计征形式计税的有（ ） A.个人所得税 B.增值税 C.消费税 D.营业税 税法及其构成要素 税法的概念 全国人民代表大会及常委会 制定机关 地方各级人民代表大会及其常委员 获得授权的行政机关 调整对象： 过程中形成的权利义务关系 总称 广义：各种税收法律规范的总和，包括 、 、 。 狭义：全国人民代表大会及其常委会立法的税收法律 税收与税法的关系 税法是税收的依据和保障，税收是税法的具体内容。 是一种经济活动，是一种经济基础范畴。 是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 税法的分类 按 作用 实体法：确定税种的立法，具体规定了十一个要素 程序法：税务管理方面的法律 按 ：国内税法、国际税法、外国税法 按 税收法律：全国人民代表大会及常委会 税收行政法规：国务院 税收规章 税收部门规章：财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会 地方税收规章：省级人民政府 税收规范性文件：县级以上税务机关 【注】： 在本辖区具有普遍约束力并可反复适用的文件。 【例3—5】根据规定，有权制定税收法律的机关是（ ） A．全国人民代