南开大学《税法》复习资料-丁宏 综合题.docVIP

综合题 1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2010年1月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票； （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格； （3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； （4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 （注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算该公司进口环节应缴纳的关税； （2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税； （3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税； （4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； （6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； （7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； （8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； （9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 1、 【正确答案】：（1）进口环节应纳关税=（220+4+20+11）×20%=255×20%=51（万元） （2）进口环节应缴纳的消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元） （3）进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元） （4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和 [86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元） （5）国内销售环节应缴纳的消费税总和 [650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80% ＝216.6－104.91＝111.69（万元） （6）国内销售环节实现的销项税额总和 [46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17% ＝180.54（万元） （7）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和 74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%） 　＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（万元） （8）国内销售环节应缴纳增值税 ＝180.54－115.36＝65.18（万元） （9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加 ＝（111.69＋65.18）×（7%＋3%） ＝17.69（万元） 1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务： （1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元； （2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。 （3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。 （4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。 （5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。 （6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成