第九章 全面预算专用课件.pptVIP

* 第九章 全 面 预 算 一、全面预算概念及分类 二、销售预算及其编制 三、生产预算及其编制 四、直接材料预算及其编制 五、直接人工预算及其编制 六、制造费用预算及其编制 七、产品成本预算及其编制 八、销售、管理及财务费用预算 九、现金预算及其编制 十、预计利润表的编制 十一、预计资产负债表的编制 十二、弹性预算及其编制 十三、零基预算及其编制 十四、滚动预算及其编制 一、全面预算 （一）预算：是用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本、经营成果以及财务状况的一整套财务计划。 （二）全面预算的内容 预算是计划工作的成果,它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据,它是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。其内容包括：销售预算、生产预算、产品成本预算(直接材料、直接人工、制造费用预算)、销售及管理费用预算、现金预算、资本支出预算、预计资产负债表、预计利润表等。 (三)全面预算的分类 1、按预算期的长短不同分： ①长期预算 ②短期预算 2、按预算的具体构成内容不同分： ①业务预算 ②专门预算 ③财务预算 (四)全面预算的意义(作用) 1、它能协调单位内部各部门的工作 2、它明确了单位内部各部门的奋斗目标 3、它为控制单位内部各部门的经济活动提供了标准 4、它为考核单位内部各部门的工作成绩提供了依据 (五)全面预算编制的一般程序 1、明确经营目标 2、草拟部门预算 3、编制总体预算 4、落实部门预算 二、销售预算（预算的起点和基础） 1、预计销售收入 ＝预计销售量×预计单位售价 2、某季度(月)现金收入 ＝该季度(月)预计销售收入×收现百分比 例1：假定江兴公司计划期每个季度分别销售某产品8000件、9000件、10000件和9000件,单价50元,应收账款期初余额为200,000元,该企业销售货款均于当季收到60%,下一季度收到40%,请编制销售预算及预计现金收入预算表。 销售预算 摘 要 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 预计销售量 8,000 9,000 10,000 9,000 36,000 预计单价 50 50 50 50 50 预计销售收入 400,000 450,000 500,000 450,000 1800000 现金收入预计 应收账款期初余额 200,000 ? ? ? 200,000 第一季度现金收入 240,000 160,000 ? ? 400,000 第二季度现金收入 ? 270,000 180,000 ? 450,000 第三季度现金收入 ? ? 300,000 200,000 500,000 第四季度现金收入 ? ? ? 270,000 270,000 现金收入合计 440,000 430,000 480,000 470,000 1820000 销售及预计现金收入预算表 三、生产预算 1、预计期末存货量 ＝预计下期销售量×存量百分比 2、预计期初存货量＝上期末预计存货量 3、预计生产量 ＝预计下期销售量＋预计期末存货量 －预计期初存货量 例2：接例1,该公司各季度的期末存货量预计为下一个季度销售量的10%,计划期末预计存货量为1000件,计划期初的存货量为800件,编制生产预算。 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 8,000 9,000 10,000 9,000 36,000 加: 预计期末存货量 900 1,000 900 1,000 1,000 预计需求量合计 8,900 10,000 10,900 10,000 37,000 减: 预计期初存货量 800 900 1,000 900 800 预计生产量 8,100 9,100 9,900 9,100 36,200 生 产 预 算 四、直接材料预算 1、材料期末存量 ＝预计下期生产量×存量百分比 2、材料期初存量＝上期末材料存量 3、预计采购量 ＝预计下期生产量+材料期末存量 - 材料期初存量 4、某季度(月)现金支出 ＝该季度(月)预计采购货款×付现百分比 例3：该公司生产每件产品耗用A材料4千克,每千克2.5元,材料款于当季支付60%,下季度支付40%,各季度末材料库存量按下一季度生产需要量的10%