2010年企业所得税汇算清缴政策介绍.pptVIP

2010年企业所得税汇算清缴政策介绍 第一部分  2009年企业所得税后续管理突出问题以及2010年度季度申报相关问题 第二部分 2010年新政策介绍 第一部分 2009年企业所得税后续管理突出问题 一、收入。 1、视同销售收入小于视同销售成本。依据国税函〔2008〕828号第三条：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，按购入时的价格确定销售收入。 2、企业取得的搬迁收入未计入收入。企业取得的搬迁收入分政策性搬迁收入和其他搬迁收入。属于政策性搬迁收入依据国税函〔2009〕118号文规定到主管税务机关办理备案手续。 3、企业取得的开发区税收返还，未计入收入，直接冲减管理费用。 第一部分 2009年企业所得税后续管理突出问题 4、专项收入的处理： 按《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）有关规定确认。其中财税[2009]87号文执行有效期至2010年12月31日止。 会计处理：执行会计准则的企业按“政府补助”指南处理，执行小企业会计准则的直接计入“营业外收入” 税务处理：经主管税务机关备案后作为“不征税收入”，汇算清缴时予