6账务处理程序讲义.ppt

汇总记账凭证账务处理程序图 一般每旬汇总一次，每期编制一张,可以每汇总一次,就登记总账,也可以月终计算出合计数,再登记总账 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证的编制：按借方科目(库存现金或银行存款)设置,贷方科目汇总,计算出每一贷方科目发生额合计数 汇总付款凭证的编制：按贷方科目(库存现金或银行存款)设置,借方科目汇总,计算出每一借方科目发生额合计数 汇总转账凭证的编制：按贷方科目设置,借方科目汇总,计算出每一借方科目发生额合计数 汇总记账凭证处理程序 记账 凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 汇总收款凭证 账 簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 汇总记账凭证 汇总收款凭证 　　 按借方科目(库存现金、银行存款)设置， 贷方科目汇总。 汇总收款凭证 借方:现金(银存)×年×月 第 号 贷方科目 金 额 总账 页数 1－10日 收款凭证 ×号～号 11－20日 收款凭证 ×号～号 21－30日 收款凭证 ×号～号 合 计 合 计 汇总付款凭证 　　 按贷方科目(库存现金、银行存款)设置， 借方科目汇总。 汇总付款凭证 贷方:现金(银存)×年×月 第 号 借方科目 金 额 总账 页数 1－10日 收款凭证 ×号～号 11－20日 收款凭证 ×号～号 21－30日 收款凭证 ×号～号 合 计 合 计 汇总转账凭证 　　　同汇总付款凭证.　按贷方科目设置，借方科目汇总。 汇总转账凭证 贷方: ×年×月 第 号 借方科目 金 额 总账 页数 1－10日 收款凭证 ×号～号 11－20日 收款凭证 ×号～号 21－30日 收款凭证 ×号～号 合 计 合 计 第六章 账务处理程序 内容 第一节 账务处理程序概述 第二节　账务处理程序 账务处理程序 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式. 现金流量表 账务处理程序的意义 三个有利于 (1),会计信息 (2),可靠性; (3),工作效率 账务处理的一般程序 经济业 务发生 审核原 始凭证 编制记 账凭证 登记各 种账簿 对账试 算调整 编制财 务报告 刚开始 检查 最重要 不容易 要仔细 工作齐 账务处理程序的种类 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 日记 总账 多栏式 日记 账 登记总分类账的依据和程序不同 在同一企业中，采用的会计核算形式不同，但核算结果相同 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计 账簿 三栏式 汇总记账凭证 三栏式 数量金额式 多栏式 总 账 明细账 日记账 通用记账凭证 经济业务 原始凭证 取得 记账凭证 编制 登记 登记 编制 发生额余额试算表 编制 会计报表 日记账 分类账 账务处理 基本程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证，不经过 汇总逐笔登记总分类账， 这是最基本的也是唯一 不经过汇总直接登记总账的核算 形式。其他形式都是在此基础上 ，根据需要发展而形成的。 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账 凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账 簿 明细账 总账 日记账 三栏式 数量金额式 多栏式 记账凭证账务处理程序 ② ⑥ ① ③ 记账凭证 收 款 付 款 转 账 原始 凭证 汇总 原始 凭证 明细账 总账 现金银行 存款日记账 报 表 ⑤ ⑤ ④ 缺点 总账登记工作量过大 适用范围 规模小、业务量少、凭证不多的单位 优点 能反映账户之间的对应关系 总账可以较详细地反映经济业务的内容 简单明了，易于理解 记账凭证账务处理程序 科目