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中美博弈审计权 　　一场耗时11年的中美审计权之争，随着中国财政部颁布《中外合资会计师事务所本土化转制方案》（简称《转制方案》）而摊牌。 　　这种以国家政策和法律形式避免美国上市公司会计监管委员会（下称PCAOB）对中国在美上市企业审计底稿检查的举动，立刻触动了外国投资者的最敏感神经。6月中旬，勃朗特资本（Bronte Capital）首席投资长John Hempton向PCAOB提交报告，称其有证据将中国在美上市的概念股欺诈风波与中国官员的贪污腐败联系起来。 2007年，中国概念股进军美国证券市场掀起轮热潮，同时，中国在美上市公司的审计丑闻也从未停歇。 　　两败俱伤 　　虽然中美双方在此事上的争议正在逐步升级，但是目前PCAOB仍然没有作出任何正面回应。 　　但沉默并不意味着妥协或让步。现任北京大学光华管理学院会计系访问教授的Paul Gillis对在华四大会计师事务所（普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、安永华明简称“四大”）作过多年观察和研究，他在接受本刊采访时表示，“现在仍然存在一种风险，就是PCAOB不再接受中国会计事务所在其组织的注册，这样中国会计师事务所就不能审计在美上市的中国公司，这将对中国非常不幸。” 　　Paul Gillis教授的担心并不是空穴来风，早在去年11月份，PCAOB主席James Doty就明确表达：“我认为，如果PCAOB无法检查中国会计师事务所与美国相关的审计业务，那么继续允许中国会计师事务所在PCAOB注册是站不住脚的。” 　　据James Doty介绍，美国证券交易委员会（SEC）已经表决要求对某些欧洲国家、中国、香港等不接受PCAOB审计底稿检查的事实写入管理讨论和风险因素分析报告;去年PCAOB已经和英国、挪威、瑞士达成了审计底稿检查协议，最近对德国进行了初步的审计底稿检查。 　　如果这一风险应验，那么在美上市的中国概念股将面临退市危险。由于中国“四大”的审计客户多为在美上市的中国公司，如果PCAOB不再接受中国会计师事务所的注册，这就意味着，从中石油到百度，都会突然丢失自己的审计师，这将导致在美上市的中国公司无法呈报经审计的财务报表，因而被美国证券交易所退市。 　　而在美上市的中国公司此时想要雇用美国会计师事务所的可能性为零。根据中国相关条例规定，美国的会计师事务所需获得《境外会计师事务所临时执行审计业务许可证》才可为中国公司从事审计业务，而要获得这个许可证，美国的会计师事务所需将审计底稿留在中国，仍然不能为被PCAOB进行审计的底稿检查。这是PCAOB不可能允许的，因此，中国公司雇用美国会计事务所为其审计上市，得到的结果是“此路不通”，这对中国的民营企业如新浪和百度，会带来严重损失。 　　危险不光涉及中国。有专业人士分析，如果此情况发生，将对在中国有业务的美国跨境企业也带来负面的连锁效应。由于“四大”在国际审计中的垄断地位，美国跨境企业的审计业务大多也是由他们办理，如果PCAOB不能接受中国会计师事务所的注册，那么中国“四大”的审计师们将不能在这些公司的财务报表上签字，对于通用汽车、微软、IBM、宝洁等大型美国企业都有严重威胁。 　　磋商悬而未决 　　“要解决此事，中美双方都要作出让步。”Paul Gillis教授多次呼吁。然而面对国家利益与国家安全，双方多年磋商并不顺利。 　　2007年，中国概念股进军美国证券市场掀起一轮热潮，同时，中国在美上市公司的审计丑闻也从未停歇。根据Advisen的报告，2009年有5起针对中国概念股的集体诉讼，2010年，这个数字攀升为23起，而2011年仅上半年就达44起。到2011年6月中旬，200多家中国概念股在美证券市场遭遇滑铁卢，股价大跌;24家在美上市的中国公司的审计师提出辞职或曝光审计对象的财务问题，19家在美上市的中国公司遭停牌或摘牌，引发美国股民对中国概念股的信誉危机。 　　而据不完全统计，在过去的十年里，四大会计师事务所因为审计舞弊和金融报告错误等原因，每家都支付了超过10亿美元的罚金。 　　面对美国交易市场上的丑闻，PCAOB作为监管机构自然不能坐以待毙。然而，有资料显示，截至2010年4月，中国政府以侵犯国家主权为由拒绝了PCAOB定期进行的1300次审计底稿检查，而中国政府拒绝的理由出自WTO条例。 　　一方面是国际证券市场的信誉，另一方面是国家经济安全，中美双方高层在此贸易摩擦上商讨多次。最近一次的双方高层会面是今年5月3日在北京召开的第四轮中美战略与经济对话，结果双方仍未达成统―意见。 　　5月10日《转制方案》的出台，意味着僵持多年中方终于亮出了底牌。中方在《转制方案》中规定：今年起，“四大”的境外合伙人占事务所合伙人总数比例不超过40%，到2017年不超过20%;首席合伙人