中小企业审计中财务造假防范与控制.docVIP

中小企业审计中财务造假防范与控制 　　摘要：随着社会的发展，会计造假已经成为一个严重的造假现象，使得我国的很多政策都受到干扰，宏观政策也受到了很大的影响，这种情况的持续泛滥，严重阻碍了我国正常的经济建设。文章围绕中小企业的会计失真信息展开研究，采用了文献资料法、具体分析法和归纳总结法首先分析了造成金融中小企业会计造假的原因，然后提出了解决中小企业会计造假的对策，为我国的中小企业构建科学的会计信息提供了一定的理论参考。 　　关键词：中小企业；会计造假；信息失真；防范 　　一、绪论 　　会计作为现代经济的一个重要的信息系统，在经济和社会的发展中发挥着越来越重要的作用，会计信息的披露问题也越来越被人们关注，会计造假的问题已经成为一个国际性的问题。特别是在中小企业审计中，财务造假问题已经成为了构成审计风险的一个突出问题，直接影响了审计质量和审计风险，不得不引起审计人员的关注。 　　据统计，近几年共有136家中小企业出现会计信息作假的情况，中小企业会计造假严重影响了公司的发展，有违国家的金融规范。2011年，中小企业上海奇想青晨，核定征收引争议，奇想青晨是证监会批判的“税务问题不规范运作”的头号典型案例。 　　企业收入的增加必然伴随相应资产的增加。虚构营业收入之后，企业的收入增加，为使报表平衡必须相应虚增企业的资产。然而奇想青晨公司在虚增收入的同时选择虚构了公司在建工程和预付账款两项目。 　　奇想青晨伪造了部分银行回单和银行对账单，且伪造银行单据的水平堪称一流。而中介机构一般不会怀疑银行单据造假，加之识别银行票据真伪的手段有限，给了公司可乘之机。 　　二、中小企业财务造假的原因 　　（一）会计制度自身的缺陷和外部监管不力 　　中小企业的各种报销费用比例过大，没有健全的采购监督制度，缺乏采购流程和审批的控制，报销人员多、报销类别繁杂，报销的凭据不全部是增值税发票，存在很多夸大金额的收据，中小企业的报销费用缺乏节点的控制，造成了各种报销费用之间的比例失调，导致财务成本控制信息严重失真，不利于中小企业的成本控制。 　　中小企业内部缺乏风险监控机制的前期评估流程，只注重市场份额的数量，对风险、质量和客户关系的维持程度没有进行全面、综合调查，风险监控机制和实力评估体系建立不完全，缺乏风险监控机制检测和预警监督制度，盲目扩大市场面销售额度，造成了风险大，不利于管理的难题，没有将风险控制在源头。 　　中小企业的会计报表和注册会计师对此出具的审计报告是各监管部门对中小企业监管所依据的信息最主要来源。但由于目前的会计师事务所多为中小企业自己出钱聘请的，本来就缺乏独立性，中小企业高层的干预导致事务所无法真正意义的去独立从事审计等工作。审计的质量不合格，中小企业的财务报告就难以客观真实地反映中小企业的财务等情况，中小企业的公告可信性因此大打折扣，投资者更不能凭借中小企业的公告来推测某个公司的价值，难免作出错误决策进而会直接影响投资者的收益，更严重影响公众对证券市场的信心，这对证券市场信息化的发展是十分不利的。 　　（二）公司的内部组织结构存在缺陷 　　从管理角度来看，中小企业的会计管理人员存在一定程度上没有经过科学化管理的学习，管理水平不高，表现在对会计人员管理观念，会计人员选用上方式不合理，不重视才能，管理上过度集权，经常打击会计人员的积极性，家庭式管理现象普遍存在，强调个人利益，让中小企业中的会计从业人员觉得在为一个个人或者家庭服务，缺乏积极性。并且管理随意性强，没有形成科学的制度化的财务管理模式，奖惩制度不明，财务信息不透明。中小企业会计人员缺乏会计意识的表现主要有以下几个方面： 　　1. 中小企业会计人员对于会计的认识不足，普遍认为会计行为就是算账、报账，至于中小企业的管理和决策行为都是属于领导的职责。 　　2. 中小企业管理人员和决策人员管理意识不强，现代市场经济条件要求中小企业管理者和决策者不仅要会经营中小企业，还要更加会管理中小企业，包括财务和会计管理，目前我国多数中小企业管理决策人员距离这个标准还有一定的差距。 　　（三）中介机构监督不严和社会诚信不足 　　目前，监管中小企业信息披露的部门主要有证监会、两个证券交易所和中国注册会计师协会。对中小企业信息披露中的监管中， 政府各部门没有形成合力。另一方面导致信息披露不规范的罪魁祸首是公司高层领导非法干预会计过程， 致使财务人员缺乏独立性，要解决根源造假必须严惩非法干涉的高层领导。 　　（四）会计人员职业素养有待提高 　　首先，配股圈钱的诱惑。中小企业对货币资金的需要是不间断的，为了达到规模扩张的目的，往往不惜粉饰报表，披露虚假信息来获得配股资格。其次，私利诱惑。公司有些高层管理人员为了达到某种政治目的，动用公司的金钱来行贿相关官员，或利用职务之便贪