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中英电子商务涉税比较 　　摘要：电子商务的发展给我们带来了机遇的同时，又带来了挑战。电子商务的高速发展拓宽了税基，增加了税源，又对传统税收制度提出了新的要求。本文从英国电子商务税收制度概况、中国电子商务税收政策现状、电子商务征税建议、电子商务征税配套措施四个方面展开阐述。 　　关键词：电子商务 电子发票 征税建议 　　作为欧盟的一员，英国在电子商务税收方面是最早的征税派。1998年6月8日欧盟发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展》的报告，明确规定在其成员国内对电子商务征收增值税。我国电子商务的高速发展是近十年开始的，2015年1月5日，国务院法制办公布《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》，明确规定网上交易负有纳税义务，并提出实施纳税识别号制度将电商征税提上日程。 　　 一、英国电子商务税收制度概况 　　 英国是欧盟国家中电子商务规模最大的国家，并且近些年来电子商务以稳定的速度发展。笔者从税种的选择、电子发票的推广情况、网络监管问题三个方面对英国电子商务税收概况进行阐述，并说明英国对电子商务的原因。 　　 （一）电子商务税种的选择 　　 英国与欧盟其他国家都对电子商务税收征收增值税， 原因是增值税是欧盟成员国最主要的税收来源，如果不对电商征税会导致税收减少，不利于保持税收中性原则，并且开征新税种不适合电子商务的发展状况。2000年6月8日，欧盟颁布了电子商务指令（E-Commerce Directive），以促进成员国内部电子商务贸易的正常运行。2002年8月，英国政府根据欧盟电子商务指令制定了《电子商务（欧盟指令）条例》，以规范和促进电子商务发展，明确规定所有在线销售商品都需缴纳增值税，税率与实体经营店一致，实行“无差别”征收，分为三等：标准税率（17.5%），优惠税率（5%）和零税率（0%）。除此之外，欧盟规定2015年1月1日起，凡在欧盟境内网上购物，增值税将执行买家所在地税率，旨在打击非法竞争，平衡各个欧盟成员国之间的利益，尤其是低税率成员国的利益。 　　 （二）电子发票的推广情况 　　 在欧美国家，电子发票推广范围很广，尤其在公共采购领域。近些年欧美国家处于经济紧缩时期，电子发票通过电子化方式收发及处理发票数据，无纸化办公模式能够节约大量财政资金。据欧盟委员会统计，电子发票若能在欧盟公共采购领域全面推行，所产生的资金节约效应将完全可以涵盖初期建设成本。初始投资成本预计会在1-2年内收回，并每年为纳税人节约23亿欧元。此外，欧盟市场内统一电子发票的推广能够带来更多的商业契机，更方便欧盟企业参与跨国公共采购。 　　 2013年6月25日，英国发布名为《新信息战略规划》的政府报告，指出了电子发票在NHS和地方政府方面的成功试用案例，促进电子发票在中小企业中推广。2013年7月，欧盟委员会提出一项公共采购电子发票指令草案，要求建立欧盟统一的电子发票系统。根据欧洲数字化议程，到2020年欧盟各个领域应全面使用电子发票。英国电子发票倡议组织（UKeAG）等机构也在积极推动电子发票在英国国内推广。电子发票的推广将成为各国政府力推的政策趋势。 　　 （三）网络监管问题 　　 英国是世界较早重视社会信用的国家，早在1801年布鲁林克就成立了世界上最早的征信机构――征信局，经过200多年发展对社会信用体系的成熟和完善起到了重要作用。2002年8月英国政府根据欧盟《电子商务指令》制订了《电子商务条例》，包括对网上信息和服务提供者的要求（如要求提供姓名、地址、联系方式、注册机构等）、对网上商品和服务的描述（如注明价格、是否包括增值税和运输费等）、网上发布广告的要求等内容、在线合同订立的原则、在线争端解决以及网上订单取消等内容。 　　 （四）英国征税的原因 　　 英国与欧盟在电子商务征税问题上态度保持一致。1998年6月8日欧盟委员会在布鲁塞尔会议上发表了关于电子商务征税问题的工作报告，该报告指出，欧盟对电子商务持征税态度，一是保护税收收入和确保欧盟电子商务的发展不会由于征税而受到阻碍;二是因为增值税是绝大多数欧盟国家的第一大税种，是税收收入主要来源，为了防止税基流失，所以对电子商务征收增值税;三是欧盟委员会认为在现阶段无需考虑新的税种，而是应该集中精力修改现有增值税制以适应电子商务发展。英国对电子商务征税的原因主要有以下三点：一是对电子商务征税有利于保持线上与线下税收公平;二是英国以增值税为主要税种，对电子商务征税有利于保证税源，增加税收;三是从国际竞争上看，英国对电子商务增税还有利于在跨境电子商务方面抵制美国商品扩大市场，保护本国经济。 　　 二、中国电子商务税收政策现状 　　 （一）税收方面 　　 从电子商务网店模式看，B2B（即企业与企业之间通过互联网进行产品、服务及信