第二部分资源税全面改革征管规定-合肥市地方税务局.pptVIP

资源税全面改革培训 巢湖市地税局 2016年7月28日 培训内容 第一部分 资源税全面改革政策解读 第二部分 资源税全面改革征管规定 第三部分 新资源税纳税申报表填报方法和注意事项 第一部分 资源税全面改革政策解读 （一）资源税全面改革的主要内容 1、全面推开资源税从价计征改革。 2、全面清理涉及矿产资源的收费基金。 3、保留少量适宜从量计征的品目。 4、逐步扩大资源税征收范围。 5、合理确定资源税税率水平。 6、增设资源税收优惠政策，促进资源综合利用。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （二）改革清理的收费基金项目 （三）全面构建从价计征机制是本次改革的核心 第一部分 资源税全面改革政策解读 （四）改革后为什么还要对少数资源品目实施从量计征办法 （五）中央为什么将部分权限下放地方 第一部分 资源税全面改革政策解读 （六）资源税如何逐步扩大征收范围 （七）改革政策是否适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个已实行从价计征改革的资源品目 第一部分 资源税全面改革政策解读 （八）此次资源税改革下放了哪些税政管理权限 1、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的22种资源品目，由中央统一确定适用税率改为由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率的建议，报财政部、税务总局核准、确定。 2、对资源税实施细则中列举名称的锰矿、铬矿、锑矿、磷铁矿、石棉等30种应税产品，下放由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、税务总局备案。 3、在税收优惠方面，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。 4、各省级人民政府可结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议，上报国务院批准后实施。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （九）有哪些税目的适用税率需要上报财政部和国家税务总局核准、确定 对《资源税税目税率幅度表》（附后）中列举名称的22种资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内（多在2%到8%之内）提出具体适用税率的建议，报财政部、税务总局核准、确定。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十）有哪些税目的适用税率由各省级人民政府确定并上报备案 此次改革除继续保留原由各省级人民政府确定适用税率的税目外，还对原《资源税暂行条例实施细则》列举名称的30个税目，下放由省级人民政府确定其适用税率。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十一）中央对各省提出和确定具体适用税率的要求 一是尽量从价计征。 二是慎用高税率。 三是尽量简并税率。 四是兼顾邻省税率。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十二）我省测算拟定税目税率的依据 根据财政部、税务总局要求，测算年度选取2012年-2015年的企业财务数据，铁矿石资源税全部按照原规定税额标准的40%计算，以应征资源税和实际缴纳的矿产资源补偿费占矿产品销售收入比重，分品目测算税费负担率。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十三）改革增设了哪些税收优惠政策 一是对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。 二是对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 三是对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，授权省级人民政府根据矿产资源市场情况、企业盈利水平等因素确定减税免税。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十四）伴生矿的政策把握 共生矿是指，在同一矿区（矿床）内有两种或两种以上都达到各自单独的品位要求和储量要求、各自达到矿床规模的矿产。 伴生矿是指，在同一矿床（矿体）内，不具备单独开采价值，但能与其伴生的主要矿产一起被开采利用的有用矿物或元素。 第一部分 资源税全面改革政策解读 （十五）改革后收入分享体制的规定 第二部分 资源税全面改革征管规定 （一）资源税应税产品的征税对象 按照我国采矿企业销售应税产品形态的多数情况确定征税对象，规定了不同税目按精矿、原矿或者金锭为征税对象。 第二部分 资源税全面改革征管规定 （二）销售额的认定 改革规定，资源产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。其中，运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。 第二部分 资源税全面改革征管规定 （三）原矿和精矿的计税价格如何进行换算或折算 征税对象是精矿的计税依据： 销售精矿的计税依据=精矿的销售额 销售原矿的计税依据=原矿的销售额×换算比 征税对象是原矿的计税依据： 销售原矿的计税依据=原矿的销售额 销售精矿