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对我国市政维护事业单位内部控制建设的探讨 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）24-0090-02 　　摘要：市政维护单位内部控制水平的高低不但会直接影响到单位本身职能的贯彻落实和发展，对于当地的社会经济等各方面社会事业发展也具有重大影响。本文针对市政维护事业单位内部控制制度存在的问题，提出相应的改进策略。 　　关键词：市政维护 事业单位 内部控制 城市建设 　　市政维护单位作为一个特殊的行业部门，对于市政养护工程的资金使用并使之发挥最大社会效益有着重要的意义，正是由于其在资金运转使用及管理方面的特殊地位，使得市政维护单位和其他单位部门在内部控制方面存在着诸多差异。 　　一、市政维护事业单位内部控制存在主要问题的分析 　　（一）内部控制环境有待进一步提升 　　1.缺乏清晰而深刻的内部控制意识。一些市政维护事业单位负责人由于过度专注于个人职业的发展与政绩，而忽视了单位内部控制制度的建设，对内部控制的内涵要求认知与了解不够，部分单位的负责人虽然制定出了相应的内部控制制度，但这些制度的出台仅仅是为了应付上级的检查，并没有得到完全的贯彻落实，也没有能够将实际的价值充分发挥出来，使内部控制建设的各项制度“写在纸上，挂在墙上，踩在脚下”。 　　2.组织架构设计不合理，权责模糊。在组织架构设计方面，一些市政维护事业单位的财务部门没有权力对单位中的一些重大经济活动及重要事项的决策发表意见，无法从本质上认识与了解决策过程，其在维护工程相关经费支出方面仅仅发挥着“付款者”的角色。因而财务部门也就无法履行其本该具备的监督控制与辅助决策的职能，更无法准确定位与把握市政维护事业单位管理工作的核心。市政维护单位的权责模糊、建管不分也是一个重要的问题。部分市政维护事业单位甚至存在不相容岗位互兼的问题，不同的岗位之间也没有实现有效的制约与监督。部分单位在构建内部会计控制制度时，也未能及时明确每个岗位工作人员具体应当承担的责任，更没有将具体的活动真正落实在具体的业务领域中，导致一旦发生问题就推诿扯皮，难以追究责任。 　　3.缺乏有效的激励机制。人力资源政策作为内部环境的重要内容，对内部控制建设有着重要的影响。完善的人力资源政策应当包括员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。而目前我国各地市的市政维护单位分全额拨款及差额拨款二类，工资标准差距较大。我国大多数市政维护事业单位的薪酬激励机制没有做到与时俱进，薪酬分配的形式较为单一，激励机制不健全，这就无法有效地调动职工的积极性。 　　4.目前我国一些事业单位的管理人员普遍缺乏对内部控制的科学认识，内控的风险防范意识较为薄弱。 　　（二）预算控制效率不高，资产管理不严 　　虽然随着市政维护事业单位预算管理改革的推动，事业单位预算控制工作效率得到了一定的提升，但其依然存在缺乏科学性的问题。有些市政维护事业单位预算编制方法不够完善和先进，现行的预算编制方法较为传统，未能与零基预算实现良好的结合，更没有将以往的支出纳入到预算的范围之中；有些市政维护事业单位在实际工作中注重制度的制定，而忽视了具体的内控执行工作，往往对预算指标进行随意调整，这就在一定程度上削弱了预算制定的约束力；部分市政维护事业单位的内部控制人员缺乏资产管理意识，存在“轻管理、重购置”的现象，并且实施的内部控制效果并不十分突出。此外，有些事业单位并未构建出科学的资产管理制度，未能依据有关规定要求实行财产定期盘点的制度，在资产的移交及使用方面缺乏科学的流程及手续，从而导致一些固定资产账目含糊不清，一些低值易耗品、修旧利废品的堆积存在无人看管盘点的现象。 　　（三）缺乏科学完善的内部监督与内部审计机制 　　目前我国大多数行政事业单位内还存在着部门审计监督管理体系不健全的现象。部分市政维护事业单位的内部监督机制不科学。当前各单位采取的内部控制机制往往局限于控制主体内部，虽然该类监督机制是在统一体系的不同部门基础上构建的，但从本质上来说其就是自己对自己的监管。有些事业单位的内部审计独立性缺乏，检查监督往往只是表面上的工作。由于“双重领导”审计体制的影响，审计机构通常是在人力资源主管及财务主管等领导下运行与发展的，工作的独立性缺乏，公正性、准确性受到质疑。另外，有些事业单位外部监督不到位。一些市政维护事业单位不仅存在内审监管力度不足，并且在外部监督方面的力度也较为缺乏。部分事业单位由于自身业务职能存在较大的特殊性，客观上无法及时向外部披露各方面的信息，外部也很难通过正常渠道了解内部情况，也就难以将社会中介等机构的外部监督力量充分发挥出来。 　　二、加强市政维护事业单位内部控制的对策建议 　　（一）重视内部控制环境建设 　　市政维护事业单位应努力建立健全内部控制制度，科学进行岗位设计。加强市政