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对消费税征税范围改革的思考 　　[摘要]消费税是我国税收政策工具中的一种，主要是通过调节征税税基来发挥其调节作用，通过调节消费需求，使得社会资源和社会财富合理分配，从而达到国家的社会经济政策目标。文章针对目前国内消费税税基上存在的问题，对消费税征税范围的调整提出了自己的意见和看法。 　　[关键词]消费税；税收；征税范围 　　消费税是对特定消费品及消费行为征收的一种税，是流转税的范畴。征收消费税有着其特定的意义，是符合时代发展需求的。文章首先介绍了消费税的征收范围和定位，再结合我国的实际消费税政策具体评析现行消费税征税范围上的问题，发现并整理问题，然后阐述自己的观点；最后结合问题找出较好的解决方案。 　　1.消费税征收范围及定位 　　目前我国消费税的征收范围包括实木地板、游艇、高档手表、摩托车、汽车轮胎、成品油、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、香烟等14个税目。在消费税的征收范围调整后，应税商品主要包含五大类，其中第一类为不宜过度消费的商品。第二类为奢侈品，例如游艇、高级手表、贵重首饰等。第三类为高耗能商品，如摩托车、轿车等。对这些商品征税，可有效节约能源。第四类为不可再生或不可替代的商品，例如一次性筷子、实木地板等。对其征税有利于保护环境、节约能源。第五类为具有财政意义的商品，如汽车轮胎、高档护肤护发品等。 　　我国消费税是选择性消费税，在确定征税范围方面具有倾向性，是通过不同税率的设定传达政策导向及调控的意图。国内最初设立消费税，其功能定位于引导社会的消费，并没有在调节收入差距方面进行全面的规划和考虑，并没有体现消费税的实际调节功能；随着社会经济改革和发展，消费税应在整体税种体系下发挥更加全面的调控作用。因此消费税应充分发挥以下的调控功能：首先，调节收入分配差距。其次，结合国家宏观政策，发挥产业引导功能。最后，消除商品成本外部性，充分发挥环境保护功能。 　　2.现行消费税征税范围存在的问题 　　2.1新兴起的一些消费行为并不在消费税征税的范围之内 　　国内的消费税对奢侈消费行为如贵重饰品等开征了消费税，然而还是有很多商品及消费行为，其售价远远超出了商品的自身价值，如高档包包、珍稀实木家具及时装等。征税范围长期不变，使得消费税抑制过度消费的作用减弱，不利于对居民收入的二次分配。此外，国内消费税税目仅涉及增值税的征税范围；而对于服务业，消费税尚无涉及。目前我国进行增值税的改革，服务性行业成为了消费税的征收短板。十年来，国内的服务业迅猛发展且逐步超过了工业；这伴随着服务业消费的快速发展，如私人理财服务等已有高档化及奢侈化的趋势。这不利于引导人们的正确消费。 　　2.2消费税的征税范围仍包含一些普通消费品 　　随着社会经济的发展，居民的消费水平也不断提高。一些以前被视为奢侈品的，已经演变成了生活必备品，应及时调整对消费行为的引导。目前消费税税目并没有进行适时的增减。影响了生产及人们对必需品的消费，违反了制定消费税征收范围的原则。 　　2.3增设环境、能源方面的税目 　　我国目前并没有开征环保税，设立新的税种又困难重重。现行消费税当中已经包含了一些污染生态环境的消费品及不可再生资源。从而使得生态环境受到严重的污染和破坏，非常不利于社会经济的可持续发展。因此，可以在消费税税目中增设保护环境的税目，减少对生态环境的污染与破坏。从实际方面来看，增加节能环保的税基有利于社会经济的发展。一方面可以引导消费者树立起环保的消费理念；另一方面通过差别化的方法区分污染企业和环保企业的税负，运用经济手段推动企业使用发展环保技术，节能减排。 　　3.消费税改革的必要性分析 　　随着改革的深入，营改增的征税范围也逐步扩大，而消费税的税制结构并不完善，在营改增这样的经济背景之下，消费税的征税范围必须进行适当的调整。 　　3.1维持税收中性 　　随着增值税征税范围的扩大，虽然设置了增值税的税率，但一些奢侈消费行为及高档消费品还是不能与税收的负担能力相适应，不能体现税收公平原则。从理论上来看，增值税应该保持税收中性，税率的级别尽量少，从世界来看，不到50个国家税率是两种以上。所以专门为奢侈行为高端消费品、增设新税率会影响税收中性。所以增值税在流转税体系中虽是主体地位，但消费税也必须充分发挥辅助调节的作用，通过改革增强消费税的调节功能，对某些经济活动重点调节，使得税制功能更加完善。 　　3.2优化货物、劳务税制度 　　我国的流转税体系主要包括增值税、营业税和消费税，营改增以后，将在很大程度上消除重复征税的问题，但同时也暴露出一些不足之处，营业税推出之后，并不能很好的调节高档服务业（尤其是娱乐业），需要消费税填补缺位，进行调控。所以为了优化流转税制度，增强各税种间的协调互补，必须适当的调整消费税。 　　3.3应对税