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建设项目的全程跟踪审计及应用 　　[摘要]建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，有其突出的特点。建设项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计，建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，且带有咨询性与服务性。因此，专业审计人员须根据项目主管部门的需要及时提供咨询服务，将盲目扩建、超、超预算等现象在事前。建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善，是现代管理在工程项目应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。建设项目的时间长，涉及的资金比较大，而且涉及施工方、建设方、监理等多个单位部门。因此为了减少工程项目实施工程中的风险，必须进行跟踪审计，才能及时发现工程实施过程中存在的问题，及时提出解决问题的方法才能保证建设项目更快更好地完成。 　　[关键词]建设项目；工程风险；审计 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201625197 　　1工程建设项目存在的主要风险 　　（1）工程项目立项没有进行可行性研究就盲目上马，可能导致项目难以有效实施，不能给企业带来预期效益。 　　（2）项目在招标阶段存在暗箱操作或舞弊行为，最终使中标人没有承担项目的能力。 　　（3）在工程编制造价阶段，造价公司编制的预算控制价脱离实际，导致建设项目投资失控。 　　（4）工程建设阶段，工程的监理不到位，施工材料质次价劣，导致出现“豆腐渣”工程。 　　（5）竣工验收阶段，验收不规范，把关不严，导致交付使用的项目存在重大安全隐患。 　　2针对工程项目建设中可能存在的问题提出以下建议（1）投资立项阶段的审计。在项目的前期准备阶段，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招标程序及结果是否合法有效，双方签订的合同与中标人投标文件的内容是否相符；与建设项目相关的资金是否落实到位。 　　（2）拨付资金的使用和管理方面的审计。主要审查建设项目相关的内部控制制度是否健全，施工方是否及时、准确、完整地将施工过程中的变更、现场签证手续反映出来，审查工程项目的财务核算是否合理；审查批准计划的资金项目是否到位，使用进度与计划是否一致，是否专款专用，是否存在资金挪用的问题；审查工程项目是否存在长期不决算不结转的情况。 　　（3）投资项目管理程序方面。主要审查验收是否按阶段进行，验收报告和竣工图纸是否齐全，审查是否有验收阶段的，工程的竣工财务决算是否合规，工程节超情况，以及剩余资产的处置情况，验收申请、设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收提出的问题是否按规定处理。 　　3跟踪审计在建设项目的应用中存在的问题 　　近年来，随着企业的改革，各单位新建扩建项目也越来越多，怎么让企业在大笔资金投入的过程中减少风险成为现在关注的焦点。 　　企业在建设项目的初期一般会对项目进行可行性研究，这点一般企业管理层也非常重视，毕竟建设项目的支出是大金额的，企业肯定不希望项目盲目上马。在前期审批过程中，相关部门会有严格的把关。 　　但是在招投程序及中标单位的选取方面就存在很大的风险。一些单位为了谨慎起见会先让施工方做实地的考察，把对建设项目的想法初步了解下。在招标文件中也会对投标公司的资质和业绩做一些要求，但是一般的工程项目金额都比较大，因此采用的是公开招标的方式。公开招标采用的是一次报价的方式，这样的方式，使专家们只能从纸质文件上来评价投标方。一些比较会在纸质上做“文章”的单位就比较占优势。而且每个建设项目都有很大的区别，单单靠以前的业绩做参考的意义不太大。而且在招标过程投标方和招标方针对投标项目没有实际的交流，最终可能出现能力不强的单位中标。而且有的承包方为了中标，恶意降低价格，在实际施工工程中却大量改变工程量，或偷换材料。 　　在工程项目建设过程中，施工方为了增加利润，会通过各种方式给审计人员造成障碍，比如对一些掩埋的工程量变更，在通知审计人员来看时已经掩埋，解释为赶工程进度。使审计人员无法看到真正的项目情况，只能通过照片或其他资料来了解。在施工过程中施工方与监理方联合起来，施工方会找出预算中的材料不能满足项目的要求、或材料的使用年限少等各种理由，来换用价格较高的材料，而监理方也不会提出异议，建设方的负责人往往对项目的实际情况也不太了解，一般会听取监理的意见。导致审计过程中看到了施工方、建设方和监理的签字的签证，而实际却隐瞒了工程。 　　由于在施工过程中，施工方对工程做了很大的变更，竣工图会与预算图有很大的差别，增加决算的工作量，而且由于工程项目的周期比较长，一些纸质材料在建设过程中没有完善，在决算时就很难取得。 　　专业性人才缺乏。跟踪审计的审计人员大多是会计专业或审计专业的人员，