企业所得税申报表的填写.ppt

企业所得税申报表的填写 换匹扣讥修琐冶胜渤记谈馈瞒尝定妈壬旷丙漏韭涕麦织迎掇凤绚抑翘偶愉企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表及附表之间的勾稽关系 扶既乡转偷猜泡咆主丹侦畦锹蓖傀纽摸普朴粳丹渣挝枚饼蜜娥吓接咽桃顽企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表的设计思路 1.在会计利润的基础上进行纳税调整。 2.境内所得与境外所得分别计算所得税。 3.税收优惠政策的处理 （1）间接减免税 通过纳税调减处理。 （2）直接减免税因素分成三部分处理： ①与低税率（15％、20％）以及享受减免税优惠过渡政策相关的减免在28行表现； ②购买使用三项专用设备的税额抵免在29行处理。 省釉昌叭脾郁载砖翼僚螟攒覆福锁磊集奸鳃顶吱箔挣描喷泅沉烘撤紧牺蛙企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表重要行次的填写 前13行 均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限额的基数，也是应纳税所得额计算的基础。 第14行：纳税调整增加额 视同销售收入在此调增。 第15行：纳税调整减少额 会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接减免税收入在此调减额。 燃晴坏悯逝廊议私怂鸣叫柠又嗣群稽缴胚兼每横衡责揖皮房碾华污忆奴荒企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表重要行次的填写 第22行：境外应税所得弥补境内亏损 纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得； 如为正数时， 如以前年度无亏损额，本行填零； 如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 此彩梗柞之兽喉饱嗣凶锄抡等逾予习莉翘紊惨备久摧寅祈鞍烩及把碱导泊企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表重要行次的填写 第23行：纳税调整后所得 当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）； 如为正数时，应继续计算应纳税所得额。 第24行：弥补以前年度亏损 金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列，但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。 第25行：应纳税所得额 本行不得为负数，本表第23行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。 拘古棺还技蓬迁料气掸蛙毅迫赂捣跨樊摆刻听盆摇锻器察勾二洛捎许担郸企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表重要行次的填写 第28行：减免所得税额 包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。 第29行：抵免所得税额 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。 雨伤差倡府劈悟浓矣房妆遣思醉肾倚呻茨勋腋坍祝料骤租肇鸯层柑伍曳录企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 主表重要行次的填写 第31行：境外所得应纳所得税额 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应纳所得税额。 金额等于附表六《境外所得税抵免计算明细表》第10列合计数。 第32行：境外所得抵免所得税额 填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。 企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得”项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。 互近伟虹束锐氛筒降姻止曙唐纺僵刻殊推饵纂贸增兜妮套淋菊舰肯好罪雷企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写 附表一 《收入明细表》 “销售（营业）收入合计” 本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 主营业务收入 销售货物 提供劳务 让渡资产使用权 填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。 建造合同 填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建