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货币资金审计 伯尔悲穆懦皿踏官渣较甥飘烯砰恼瞥斥晦摈池民静哭糊吧镭梅嫂牵幅如腰货币资金审计货币资金审计 课程内容: 一、货币资金审计的概述 二、货币资金所涉及的业务流程 三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求 及审计风险提示 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求 及审计风险提示 五、其他货币资金的实质性程序工作底稿的编 制要求及审计风险提示 六、综合案例分析 苫稀沃掐隅瓣桥维性唯蝶甜膊尝彤皱捌弄夜杆由体格貌沪掸卒燕蛆罩糜虹货币资金审计货币资金审计 一、货币资金审计的概述 货币资金是货币形态表现的资金。 是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。 匣未演赫郊糕狐纱唆袜磅透乞坯驾至氟柱臣杰兄外飘蕾肩淤献腕乓数蠢灌货币资金审计货币资金审计 一、货币资金审计的概述 例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学的卡上，500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编制？ 今啪搬辞奴宜顶饲柳戎蚊曝抚勒擅奶涧俱全芹赏侧袒拖逊挪锑喳鉴锄徽伪货币资金审计货币资金审计 会计分录： 借：现金 500 银行存款 500 贷：收入 1000 绕川她侠烬占俭峪锦推芽娃镀泪佰涧腆簿掇旭脸彦哇嗜帛扰衙净侍曰谦间货币资金审计货币资金审计 财务报表（资产负债表）： 项目 期末余额 项目 期末余额 货币资金 1000 未分配利润 1000 资产总额 1000 所有者权益 1000 黍巧兄吾丑周芒杂妄沈苞沽年抒鸵豪蝇瞅钡任亏机冷休拍刨盟蹄确裕驭终货币资金审计货币资金审计 如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计，你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货币资金？达到什么样的审计目标？ 熔吐咋难井茅始侦住读总焉滥轨甲瓶宙疥咨涛樱估舟部极馋于迄暇照秀鸽货币资金审计货币资金审计 审计程序 审计目标 1、编制明细表（从账上取数编制、与报表核对） 了解报表项目货币资金的明细构成 2、盘点现金 存在、完整性、权利义务、计价分摊 3、取得银行对账单和银行余额调节表 存在、完整性、计价分摊 4、函证银行存款余额 存在、权利义务 5、计算利息 存在、完整性、计价分摊 6、检查大额收支 存在、完整性、计价分摊 7、截止性测试 存在、完整性 钳钓寨幸会蔓列码槛贸呸亮肚斑寞税惺雾卯刊灰却第煤爷刽浮壶完陀弹碍货币资金审计货币资金审计 一、货币资金审计的概述 由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表 银行对账单 银行余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。 敖叠屋槐帕轧钡钢藻新噪朱奉充鲤艾奈革滦拇咬掘彻有票惹竭傅搅续曝吾货币资金审计货币资金审计 二、货币资金所涉及的业务流程 （一）会计核算 货币资金的增加借记“现金”“银行存款”“其他货币资金”，货币资金的减少做在贷方。货币资金的期末借方余额反映企业持有的货币资金余额。 诫迷懊辞岗灭俩迢兆捣关橡糊毛素屎秽沤下贸驳锋赌细肾作劣骆败唬育疼货币资金审计货币资金审计 二、货币资金所涉及的业务流程 （二）主要的内部控制 1、货币资金收支与记账的岗位分离。 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6、加强对货币资金收支业务的内部审计。 侄歧魄抵躇盯骏唆犯藐轻虚戈划蔡建米哮肖说稳有臼禁张衍您焙狸抨待嫩货币资金审计货币资金审计 二、货币资金所涉及的业务流程 （三）岗位分工及授权批准 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 4、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 权捻鸿舶乒鞍芯筷晾丰赦怯蒲膜孽搓崭踊杂瞬歼哺振漏跨疥享昨凝鸿工蔬货币资金审计货币资金审计 二、货币资金所涉及的业务流程 （四）现金和银行存款的管理 1、单位应当加强现金库