第12章 车辆购置税法、车船税法和印花税法.pptVIP

* * 第一节 车辆购置税 第二节 车船税法 第三节 印花税法 * 第12章 车辆购置税法、车船税法 一、纳税义务人与征税范围 【多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ 　）。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债 【答案】AB 【解析】本题考查车辆购置税的纳税义务人。车辆购置税纳税义务人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人，选项C和选项D不属于车辆购置税的应税行为。 纳税义务人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 购置是指购买使用、进口使用行为、受赠使用、自产自用、获奖使用行为和拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 二、税率与计税依据 【多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。 A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费 【答案】CD 税率 统一比例税率10% 计税依据 1. 购买自用应税车辆 计税价格=（含增值税的销售价格+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 2. 进口自用应税车辆 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3. 其他自用应税车辆 按购置该型号车辆的价格确认；不能或不能准确提供车辆价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定 三、应纳税额的计算 1. 购买自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=（含增值税的销售价格+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）×税率 2. 进口自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率 或=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×税率 3. 其他自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率 4. 特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 ①减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%×税率 ②未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税 【单选题】2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款 （含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（　）元。 A.20 000　　B.20 085.47　　C.20 512.82　　D.24 000 【答案】B 【解析】本题考查购买自用车辆的车辆购置税应纳税额的计算。王某应缴纳的车辆购置税=（23400+1000）÷(1+17%)×10%=20085.47（元）。 四、税收优惠 （一）车辆购置税减免税规定 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.国务院规定的其他免税情形：共三项 5.对城市公交企业自2012年1月1日至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税； 6.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。 （二）车辆购置税的退税 1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 五、征收管理 纳税申报 一车一申报制度 纳税环节 使用环节，既最终消费环节 纳税地点 车辆登记注册地的主管税务机关；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税 纳税期限 自购买之日、进口自用之日、取得之日起60日申报纳税 第一节 车辆购置税 第二节 车船税法 第三节 印花税法 * 一、纳税义务人与征税范围 纳税义务人 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人 征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。 二、税目与税率 税目 计税单位 备注 1.乘用车 辆 核定载客人数9人（含）以下 2.商用车 客车 辆 核定载客人数9人（包括电车）以上 货车 整备质量 每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。 2.挂车按照货车税额的50%计算。 3.其他车辆 专用作业车 整备质量 每吨 不包括拖拉机 轮式专用机械车 4.摩托车 辆 ? 5.船舶 机