第二章_税收筹划的基本方法讲解.doc

幻灯片1 第二章 税收筹划的基本方法 2.1税收筹划的切入点 2.2利用税收优惠政策 1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术 4）扣除技术 5）抵免技术 6）退税技术 2.3高纳税义务转换为低纳税义务 2.4税收递延 2.5税负转嫁 2.6选择有利的企业组织形式 2.7投资结构的优化组合 幻灯片2 （一）选择税收筹划空间大的税种为切入点 税种的选择、税负弹性：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 （二）以税收优惠政策为切入点 1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法 （三）以纳税人构成为切入点 1.对纳税人的性质进行筹划 税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。 2.以纳税人为筹划对象的筹划 企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。 （四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 计税依据、税率 （五）以不同的财务管理过程为切入点 筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理 幻灯片3 两个不同概念：1）税收优惠是国家制定的 2）税收利益是企业谋求的。 1、税收优惠：是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对 纳税人实行的税收鼓励。 【注】 国家税制的组成部分， 2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益 二是选择纳税方案取得的利益。 从三方面考虑： 1）用足用好优惠政策； 2）从高纳税义务转换为低纳税义务； 3）纳税期限递延。 幻灯片4 （一）免税 是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、 项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊 情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。 【例】《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）古旧图书； （三）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （四）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （五）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （六）销售的自己使用过的物品。 幻灯片5 案例 湖北某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。 如何治污，拟定两个方案： 方案一：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用。 方案二：用40万元投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”。根据湖北国税相关通知规定，凡属生产企业生产的原材料中掺有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、烧煤锅炉底渣以及其他废渣的建材产品，免征增值税。 幻灯片6 选择方案二 1、产品销路好 2、符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 3、彻底解决污染问题 4、部分解决了企业的就业压力 实务操作过程中应注意问题： 第一，墙体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。 第三，向税务机关办理有关免税手续。 幻灯片7 （二）减税 是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、 项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊 情况）所给予纳税人减征部分税收。 充分利用减税获得税收利益的原则： 1、尽量争取减税待遇并使减税最大化。 2、尽量使减税期最长化。 【案例分析】 幻灯片8 （三）税率差异 1、税率差异：是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 【如】企业所得税：25%、20%、15%