第五章会计账簿讲解.ppt

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 一.会计账簿概念 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。 二、会计账簿的分类 (一)账簿按用途分类 1．总账： 总账也称总分类账 按总分类账户开设，用以分类核算 与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入成本等总括核算资 料的账簿。 2．明细账：也称明细分类账， 按明细分类账户开设，是分类 登记某类经济业务详细情况，用 来提供明细核算资料的账簿。 总分类账 明细分类账。 3．日记账 ⑴日记账：（序时账） 是按经济业务发生和完成时间的 先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法： 逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。 4．辅助账 ⑴辅助账（备查簿） 是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 ⑵用途： 记录一些供日后查考的有关经济事项。 ⑶例如： “代销商品登记簿”、 “租人固定资产登记簿” (二)账簿按外表形式分类 1.订本账 (1)订本账： 是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。 ⑵用途： 用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。 2. 活页账 ⑴活页账 是把账页装订在账夹内， 可以随时增添或取出账页的账簿。 ⑵用途： 用于一般的明细分类账。 3. 卡片账 ⑴卡片账 是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 ⑵形式： 用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一种活页账。 ⑶例如： “固定资产明细账”、“低值易耗品明细账” 第二节 会计账簿的设置 一、日记账的设置和登记 1．现金日记账 ⑴ 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 ⑵ 格式， ⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式） ⑷种类（采用多栏式 ） ①“现金收入日记账” ： 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏； ②“现金付出日记账” ： 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。 2．银行存款日记账 ⑴银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。 ⑵种类 ① “银行存款收入日记账” ② “银行存款付出日记账”。 ⑶ 格式：与现金日记账相同， ①三栏式 ②多栏式， 二、分类账的设置 (一)总分类账 1、总分类账(总账) 按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。 2、格式 ：⑴一般采用三栏式账页 ⑵业务简单可采用按全部账户开设账页。 3、登记： ⑴按记账凭证汇总表进行登记， ⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。 (二)明细分类账 明细分类账(明细账) 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。 明细账的格式 1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。 2、 数量金额式明细账： 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目 3．多栏式明细分类账 ⑴结构： 它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 ⑵格式： 4．平行式明细分类账 ⑴ 平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 ⑵账页结构特点： 将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。 ⑶格式 第三节 会计账簿的启用和登记 一、会计账簿的启用规则 1、启用新的会计账簿时： ⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”) 。 ⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号