001第一章税法总论(完整版).doc

第一章 税法总论 本章考情分析 本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。最近3年本章的平均分值为2分，题型题量分析见下表： 年度 题型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1 1 1 1 1 1 多项选择题 1 1.5 1 1 1 1 计算分析题 综合题 合计 2 2.5 2 2 2 2 本章基本结构框架 第一节 税法的概念 一、税收概述（了解，能力等级1） 税收无偿性强制性固定性特征【】【】 2．税法是国家宏观调控的法律手段。 3．税法对维护经济秩序有重要的作用。 4．税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1） 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 1．税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。 【】下列法律中，明确确定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务的是（）。A．《中华人民共和国宪法》B．《中华人民共和国民法通则》C．《中华人民共和国个人所得税法》D．《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【】下列法律中，明确的是（）。A．《中华人民共和国宪法》B．《中华人民共和国税收征收管理法》C．《中华人民共和国法》D．《中华人民共和国法》【答案】 一、税法的原则（熟悉，能力等级1） 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则（四项）和税法适用原则（六项）。 【复习要求】明确分类；知晓运用 （一）税法基本原则 1．税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 2．税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。 3．税收效率原则 税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 4．实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 （二）税法适用原则 【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 二、税收法律关系（掌握，能力等级1） 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 C 【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。 三、税法的构成要素（掌握，能力等级1） 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 1.总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。纳税义务人称纳税主体，征税客体指税法规定对什么征税