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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 货币资金是指企业在生产经营过程中，处于货币形态的资产,是流动性最强的资产。 按其存放地点和用途，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 货币资金管理目的 保持合理的货币资金规模 保证货币资金的安全 货币资金内部控制制度要点（P25） 第二节 现金 现金管理与内部控制（P26-28） 现金管理 现金的使用范围 库存现金限额 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 现金业务的会计处理 现金收支业务核算 “库存现金”科目： “库存现金”科目借方登记增加的库存现金，贷方登记减少的库存现金，余额在借方，表示持有的库存现金。 备用金的设置及核算 备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于销售找零、采购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。 企业拨付的备用金通过“备用金”科目核算。 定额备用金制度 财务部门根据实际情况，事先拨付一笔固定金额的备用金交由专人保管，以供零星开支之用。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向财务部门报销，同时补足备用金定额。 定额备用金核算(P29) 　　丰茂商贸公司会计部门对公司的采购部门实行定额备用金制度。 　（1）2007年1月1日，根据核定限额付给采购部门备用金2000元。 借：备用金 2000 　　贷：库存现金 2000 　（2）1月采购部门支出备用金1200元，会计部门经审核予以报销。 　　借：管理费用 1200 　　　贷：库存现金 1200 　（3）2月公司决定减少采购部门备用金500元。 　　　借：现金 500 　　　　贷：备用金 500 现金的清查盘点及核算 企业发现现金长款或短缺，应先计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后再转入相应科目。（P30） 企业的各项财产损溢，应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。 第三节 银行存款 银行存款转账结算 结算指单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为。 结算包括现金结算和转账结算。 国内结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款。 国际贸易间通用的结算方式：信用证、托收、汇款。 背书 背书指票据转让时,由转让方在票据背面签章,记载被背书人名称和背书日期。 转让的票据，背书应当连续，持票人以背书的连续，证明其票据权利。 支票结算方式 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 支票使用规定 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票 。 支票出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实存金额，禁止签发空头支票。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。 支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 付款单位签发支票时，根据支票存根和有关原始凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 收款单位收到支票，应填写进账单，在提示付款期内连同支票送存银行，根据进账单回单联和有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 银行本票结算方式（P33-34） 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 单位、个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票结算方式相关账务处理见第四节“其他货币资金”。 银行汇票结算方式（P34-36） 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 商业汇票结算方式（P36-38） 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他