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预付款项实质性程序 被审计单位： 索引号： 4105 项目： 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 D 1.获取或编制预付账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况； (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进行重新分类调整。 4105-2 AD 2.分析预付账款账龄及余额构成： (1)大额款项是否根据有关的购货合同支付； (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性； (3)检查是否存在不符合预付账款性质的款项。 　 略 ACD 3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款是否存在）。 略 AB 4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款是否存在和完整。 略 续 表 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 D 5．检查预付账款的坏账准备计提依据是否合理、金额是否适当。 略 6.标明预付关联方［包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序。 略 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 8．检查预付账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略