全面收益会计.docVIP

山西财经大学 硕士学位论文 全面收益会计研究 姓名：包世泽 申请学位级别：硕士 专业：会计 指导教师：李玉敏  收益历来都是会计学理论研究的核心问题之一，同时也是广大会计信息使用 者最为关注的内容。随着财务会计的目标由受托责任观向决策有用观的转变，加 之科学技术的迅猛发展，企业所面临的经济环境以及企业自身所从事的经济活动 ?益复杂，传统收益确定模式面临愈来愈严峻的挑战。以传统的历史成本原则， 实现原则，配比原则以及谨慎原则为基础的传统收益确定模式，在知识经济时代 的背景之下无法容纳越来越多的“未实现”的价值变动，而使收益信息的决策相 关性大大降低，会计收益信息越来越无法满足会计信使用者的信息需求。因而改 革传统的收益报告，报告企业全面收益已成为国际财务会计报告改革的必然趋 势。 本文在此背景之下，采用规范的研究方法对全面收益问题进行了理论探讨， 并着力对全面收益确认与计量问题的进行了研究，同时着眼于国外相关会计准则 的最新进展，立足于国内探讨了在我国推行全面收益报告的问题。全文共分三部 分： 本文的第一部分首先简要回顾了收益理论的发展过程，然后着重分析了传统 收益确定模式的理论基础，以及其在新的经济环境中所面临的挑战。 本文的第二部分是本文的重点和核心。首先本文分析了全面收益的内涵及全 面收益要素的确定；其次本文着重对全面收益的确认与计量问题进行了理论研 究：最后本文对全面收益报告进行了理论探讨。 本文的第三部分在介绍国外全面收益报告的最新进展之后，结合我国实际对 在我国推行全面收益报告的必要性，应注意的问题以及如何推行全面收益报告进 行了理论探讨。 关键词：收益 确认与计量  ???? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ??? ?????。?? ?????? ? ? ? ? ? 瑃 ? ??? ????? ????? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? ??????痗?????? ????? ????? ? ? ? ? ???????琣? ? ? ? ????? ? ? ? ????? ? ??? ? ? ? 甌 ? ? ? ? ? ? ?? ????? ? ? ? ? ? ． ? ? ? 瑃 ??? ? ? ? ???；?? ? ? ? ??? ? ? ? ???． ???? ? ? ? ? ??? ? ? ? ? ??? ?????? ? ? ? ? 瑃 ? ??? ? ?? ???  自上世纪九十年代以来，知识经济及资本市场的迅猛发展为会计理论及实务 的发展提供了巨大的推动力，而会计信息使用者也对会计信息的呈报提出了更高 的要求。然而传统的会计收益确定及报告模式在新的知识经济的背景之下却显得 远远地滞后于社会，经济环境的变化，越来越无法满足会计信息使用者更高的信 息需求，因而改革财务报告的呼声越来越高。 传统的会计收益确定模式是建立在历史成本，稳健，实现，及配比原则基础 之上的，这在工业文明时代可以说是一个近乎完美的体系。然而随着经济时代的 到来，企业面临的经济环境发生了巨大的变化，企业自身经济活动也同趋复杂。 越来越多的“未实现”的价值变动，在传统收益确定模式的束缚之下无法在收益 表中得到确认，从而极大地降低了收益报告的有用性，使得收益信息的决策相关 性越来越受到质疑。有鉴于此，自上世纪?年代以来，英国会计准则委员会， 国际会计准则委员会，以及美国会计准则委员会相继颁布了旨在改革传统会计收 益呈报模式，建立全面收益报告模式的会计准则。他们的目标非常一致，而且也 相当明确，那就是财务会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息，那 么收益的呈报就必然应该与这一目标相符，因而报告全面收益就成为了必然的选 择。与此同时，国外许多会计学者也纷纷撰文著述对收益问题进行研究，其中代 表性的有美国注册会计师学会的财务报告特别委员会发表的《改进财务报告—— 随着我国经济体制改革的深入，市场经济体制的逐步确立，会计制度的改革 也在同步进行之中，许多会计学者也纷纷对会计收益问题展丌研究。但限于我国 特有的经济制度，经济环境的限制，对全面收益报告的研究更多的是侧重于理论 上的探讨，在现实实务中未有所突破。但是随着我国会计改革的稳步进行，中国 会计要与国际接轨已成为大势所趋。因而对全面收益的研究不仅有理论价值，而 报告为研究对象，进行了相关的理论研究，并结合我国实际对在我国推行全面收 益报告进行了探讨。 本文主要采用了规范的研究方法，对全面收益要素的确定，全面收益的确认，  计量和报告等理论问题进行分析。全面收益的确认和计量是本文的重点，结合我 国实际本文探讨了在我国推行全面收益报告的可行性并提出了自己的设想。  第一章传统会