商业银行责任会计理论与实务探讨.docVIP

西南财经大学 硕士学位论文 商业银行责任会计理论与实务探讨 姓名：严洪 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：李卫东  商业银行责任会计理论与实务探讨 ???????????? ??? ?谌菡R猐 一、国际银行业的发展趋势与我国银行业的现实 二十一世纪的银行业是一个竞争非常激烈和残酷的 行业，信息技术的飞跃发展和国际经济一体化进程的加 业银行在适应现代信息技术发展、客户需求多样化、控 制金融风险、提高管理效率、加强人力资源管理等方面 均面临着越来越严峻的挑战。为了适应经营环境的变化， 全球银行业在信息化与市场化两大推进力量的作用下， 其经营模式和竞争格局正在进行着剧烈的演变，经营方 式的智能化和网络化、机构网点的虚拟化和电子化、业 务品种的全能化和综合化、组织体系的整合和集中化等 趋势在全球商业银行的改革与发展中表现得淋漓尽致。 而反观我国商业银行的现状，我们又不得不多了一 些忧虑。从计划经济时代开始到社会主义市场经济的今 天，我国银行业都不容置疑地是拉动我国经济发展的一 大动力，西方学者甚至把这种发展中国家不是以财政主 导而是以金融为主导来拉动经济发展的模式称为“中国 之谜”。但是，也正是这种金融主导型的经济发展模式， 使我国商业银行承担了大量本应由国家财政承担的经济 甚至是社会责任。大量的历史性包袱从计划经济体制下 就开始地沉积下来，在市场经济体制环境下，我国商业 银行总体资产质量差、资源配置效率低、经营粗放、效 益低下的行业弊端已经充分地显露了出来。  平，提升行业经济效益，使之适应外部环境变化和国际 竞争需要，就必须加大我国商业银行的改革和发展力度。 ????? 有极大的现实意义。 以商业银行内部各责任单位为主体，以责权利结合的机 制为基础，以责任为中心，以分权为前提，以利益为驱 动，通过对责任单位经营信息的收集、加工、反馈，对 其经营活动过程和绩效进行评价与控制，从而保障整体 经营目标实现的一个管理会计分支。责任会计的实施可 以加强商业银行成本控制、改善经营管理、促进收入增 长和提高经济效益。总的来说，实施责任会计制度对我 国商业银行业的现实意义主要体现在以下两点： 一是责任会计是商业银行实施总成本领先．???? ?? 由于我国商业银行业在金融管制条件下，自主业务 创新的能力受到严格限制，金融产品趋同性比较突出， 实施差异化???????战略并不现实。同时，我国 近年来已明确提出积极的财政政策将逐步淡出，而资本 市场的严格准入制度和发展规模决定了其相对次要的地 位，因此金融主导型的经济发展模式在过去、现在甚至 将来很长一段时间仍然持续，市场的充分挖掘和细分市 战略也存在较大难度。 总成本领先战略是在上个世纪?年代初随着经验 曲线概念的流行而逐渐得到普遍应用，特别是在市场经 济这种相对的完全竞争市场下，低成本意味着当竞争对 手在采用降价策略已经失去利润时，低成本企业以相同 的低价格仍然能够获取利润。针对我国商业银行高成本  粗放经营、资源配置效率低下的现实，这一竞争战略显 得更有现实应用意义。 责任会计正是实施总成本领先战略的良好途径和通 道，它以权、责、利相统一的原则把各个机构和部门划 分为责任中心，缩小了成本核算单元，更便于成本的归 集和对责任成本的分析和控制。 二是责任会计是商业银行分权化????????? 管理条件下的有效控制手段。 风险、降低经营成本、实现规模经济的内在要求，掀起 了国际金融业的并购浪潮。我国银行业尽管在金融资源 上相对集中，但商业银行绝对数量偏多，管理水平、规 模和经营效益差异较大的客观现实，决定了我国银行业 同样面临着一个并购和重组的过程，银行绝对数量的减 少和银行规模的扩大是一个必然趋势。这一趋势下，银 行集团的组织机构日益庞大，内部管理也日趋复杂。 实践证明，在大型集团企业中，由于上级管理层与 下级经营者之间的信息不对称性，集权化管理不能取得 较好的资源配置效率。因此，在总结集中管理的经验教 训后，我国商业银行目前已普遍实行了“统一法人管理、 分级授权经营”的分权管理制度?????????。但 分权管理也存在其弊端，各分权单位有了自身相对独立 的经济利益将增强其积极性和主动性，但这一个体利益 又往往与其他分权单位甚至是整个银行的利益相冲突。 因此，越是分权管理，越要加强内部控制，以保证单个 责任中心的行为统一到全行经营整体目标上，即实现整 体经营目标的一致性。这就需要利用管理会计提供的信 息对各分权单位进行业绩的计量、评价和考核。而责任 会计正是银行加强这种内部控制的有效工具，它根据授 予不同机构、不同部门的权利和责任，将分权化管理内  容形式层层落实，建立起以责任中心为主体，以责权利 相统一的制度为基础，通过信息的收集