第3章 复式记账法.ppt

复式记账法 第三章 复式记账原理 一，复式记账法 我国企业会计准则：借贷复式记账法 （一）涵义： 1，以借、贷两字为记帐符号， 2，对每一项经济业务（导致各会计要素数量变化）， 3，同时在相互联系的两个或两个以上的对应账户中， 4，以借、贷相等的金额进行登记的一种记帐方法。 （二）步骤： 1，确定经济业务影响的账户名称和类别 2，确定账户变动的方向是增加还是减少 3，确定按账户性质应记借方还是贷方 （三）记帐规律：有借必有贷，借贷必相等 复式记账原理 （四）会计分录 指出各会计事项应登记的帐户名称（会计科目），记帐方向（借贷符号）和记帐金额的一种记录。 1，简单会计分录：一借一贷 现金100存入银行 借：银行存款 100 贷：现金 100 2，复合会计分录：一借多贷或一贷多借 原材料1000入库，付现500，其余未付 借：原材料 1000 贷：现金 500 应付账款 500 复式记账原理 案例分析：钱途要靠自己选择 王华决定自己投资20，000元现金，开办一家酒吧。 借：现金 20，000 贷：实收资本 20，000 下面是该酒吧开业一个月的经营情况： 1，预付半年房租3，000元现金 借：待摊费用 3，000 贷：现金 3，000 2，现金购入各种饮料6，000元，本月份耗用其中的2/3 借：库存商品 6，000 贷：现金 6，000 复式记账原理 案例分析：钱途要靠自己选择 3，支付雇员工资1，500元现金 借：管理费用——工资 1，500 贷：现金 1，500 4，支付水电费500元现金 借：管理费用——水电费 500 贷：现金 500 5，获取营业收入8，000元现金 借：现金 8，000 贷：主营业务收入 8，000 试算平衡 二，试算平衡 （一）概念： 根据会计等式的平衡原理，按借贷记帐规则的要求，通过汇总，计算和比较，来检查帐户记录的正确性，完整性。 （二）方法： 1，发生额平衡法 （全部帐户）∑本期借方发生额＝∑本期贷方发生额 2，余额平衡法 （全部帐户）∑期末借方余额＝∑期末贷方余额 （三）试算平衡表 列示各帐户名称及其发生额、余额，计算借贷方是否平衡的表式 （王华酒吧）试算平衡表 —————————————————————————————— 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 ————————————————————————— 现金 20000 8000 11000 17000 实收资本 20000 20000 待摊费用 3000 3000 管理费用 2000 2000 库存商品 6000 6000 主营业务收入 8000 8000 ————————————————————————— 合计 20000 20000 19000 19000 28000 28000 期末账项调整 案例分析：钱途要靠自己选择 王华酒吧月末发现本期需调整经济业务如下 1，月末摊销当月的房租（预付半年房租3，000元） 借：管理费用——房租 500 贷：待摊费用 500 2，月末确认当月耗用的饮料成本（购入各种饮料6，000元，本月份耗用其中的2/3） 借：主营业务成本 4，000